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                企业资产损失所得税税前扣除

                来源:解税宝 作者:付昭煜 人气: 时间:2017-03-31
                摘要:一、基本概念 (一)企业拥有大发快三最高邀请码1.99的资产 企业拥有大发快三免费破解版软件的资产 企业拥有或者控制的、用于经营管理活动相关的资产。 包括现金、银行存款、应收彩神争霸8大发快三技巧及预付款项(包括大发快三预测应收票据、各类垫款、企业之间往来款项)等货币性资大发快三西西软件下载产,存货、固定资产、无形资产、在建工程、生产性生物资

                一、基本概念

                (一)企业拥有的资产

                企业拥有的资产

                企业拥有或者控制的、用于经营管理活动相关的资产。

                包括现金、银行存款、应收及预付款大发快三一分钟计划软件项(包括应收票据、各类垫款、企业之间往来款项)等货至尊彩大发快三网址币性资产,存货、固定资产、无形资产、在建工程、生产性生物资产等非货币性资产,以及债权性投资和股权(权益)性投资。

                (二)准予在企业所得税税前扣除的资产损失

                分类

                概念

                处理

                实际资产损※失

                企业在〓实际处置、转让上述资产过程中发生大发快三走势图官网的合理损失。

                应当在其实际发生且会计上已作损失处理的年度申报扣除。

                法定资★产损失

                企业虽未实际处置、转让上述资产,但符合《国家税务※总局关于发布<企业资产损失所得税税前扣除管理办法>的公告》(国家税务总局公♀告2011年第25号)和《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》规定条件◤计算确认的损失。

                应☉当在企业向主管税务机关提供证据资大发快三技巧料证明该项资产已符合法定资产损失确认条件,且会计上已作损失处理的年度申报扣除。

                企业发生的资〓产损失,应按大发快三必中计划规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除。未经申报的损失,不得在税前扣除。

                (三)企业以前年度∩发生的资产损失未能在当年税前扣大发快三大小单双技巧除

                企业以前年度∩发生的资产损失未能在当年税前扣大发快三预测软件除,可以按照《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》的规定,向□税务机关说明并进行专项申报扣除。

                分类

                处理

                实际资产损大发快三走势图基本图失

                准□予追补至该项损失发生年度扣除,其追补确认期限一般不※超过五年。

                但因大发快三和值怎么猜计划经济体制转轨过程中遗留的资产损失、企业重组上市过程中因权属不清出现争议而未能及时扣除的资产损失、因承担国家政策性任务◢而形成的资产大发快三损失以及政策定性不明确而形成资产大发快三预测损失等特殊原因形成的资产损失,其追补确认期限经国家税务总局批准后可适当延长。

                法定资产损失

                应在申报年度扣除←。

                企业因以前年度实际资产损失未在税前扣除而多缴的企业所大发快三破解和值得税税款,可在追补确认年度企业所得税应纳税款中予以抵扣,不足抵扣的,向以后年度递延大发快三官网下载安装抵扣。

                企业实际资产损失发生年度扣除追补确认的损失后出现亏损的,应先调整资产大发快三走势龙损失发生年度的亏损额,再按弥补亏损的原则计算以后年度多缴的企业所得税税款,并按前款办法进行税务处理。

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                二、申报管理

                (一)资产损》失申报材料

                企业在进行企业所得税年度汇算清缴申报时,可将资产损失大发快三稳赚技巧申报材料』和纳税资料作为企业所得税年度纳税申下载正规平台大发快三报表的附件一并向税务№机关报送。

                方式

                处理方式

                主要内容

                清单申报

                企业可按会计核算科目进行归〒类、汇总,然后再将汇总清单报送大发快三和值全天计划税务机关,有关会计核算大发快三计划网页版资料和纳税资料留存备查。

                (1)企业在正常经营管理活动中,按照公允价︻格销售、转让、变→卖非货币资产的损失;

                (2)企业各项存货发生的正常损耗;

                (3)企业固定资产达到或超过大发快三大小推算软件使用年限而正常报废清理的损失;

                (4)企业生产性↓生物资产达到或超过使用年限而★正常死亡发生的资产损失;

                (5)企业按照↓市场公平交易原则,通过各★种交易场所、市场等买卖债券、股票、期货、基金以及金全天大发快三计划网页版融衍生产品等发生的损失。

                专项申报

                企业应逐项(或逐笔)报送申请报告,同时附送会计核算资料及其他相∏关的纳税资料。

                除此以外的资产损失大发快三精准计划群,应以专项申报的方式向税务机关申报扣除。

                企业无法准确判别是否属于清单申报扣除的资△产损失,可以采取专项申报的形式申报扣除。

                企业大发快三一分钟和值推荐在申报资产损失税前扣除过程中不符合上述要求的,税大发快三软件下载务机关应当要求其改正,企业拒『绝改正的,税务机关有权不予受理。

                (二)中国境内跨地区经营的汇总纳税企业资产大发快三计划网损失申报

                1、总机构及其分支机构发生的资产损失,除应按专项申报和清单申报的有关规定,各自向当地主管税务机关申报外,各分支机构同时还应↙上报总机构。

                2、总机大发快三 - 大小计划构对各分支机构上报的资产损失,除税务机关另有规定外,应以清单申报的形式向当地主管税务机关进行大发快三一分钟一期骗局申报。

                3、总机构将跨地区分支机构所属资产捆绑打包转让所发生的资产损失,由总机构向当地主管ω 税务机关进行专项申报。

                (三)特殊情况

                企业因国务院决定事项形成的资产损失,不再上报国家税务总局审核。企业应按本办法的要求进行专项申报。

                属于专项申报的资产损失,企业因特殊大发快三一分钟规律原因不能在规定的时限内报送相关资料的彩神8大发快三是福利,可以向主管大发快三大小单双计划税务机关提出申请,经主管税务机关同意后,可适当延大发快三中奖绝招期申报。

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                三、资产损失』确认证据

                企业资产损失相关的证据包括具有法律效力的外部证』据和特定事项的企大发快三全天免费计划业内部证据。

                分类

                主要内容

                具有法律效力的外部证据

                指司法机关、行政机关、专业技术鉴定部门等○依法出具的与本企业▲资产损失相关的具有法律效力的书面○文件,主要包括:

                (1)司法机关的判决或者裁全天实时计划大发快三定;

                (2)公安机关的立案结案证明、回复;

                (3)工商部门出具的注销、吊销及停业证♀明;

                (4)企业的破产清算公告或清偿文件;

                (5)行政机关的公♀文;

                (6)专业技术部门的鉴定报全天大发快三计划网页版告;

                (7)具有法定资质的中介机构的经济鉴定证明;

                (8)仲裁机构的ㄨ仲裁文书;

                (9)保险公司︽对投保资产出具的出险调查单、理赔计算单等≡保险单据;

                (10)符合法︾律规定的其他证据。

                特定事项的企大发快三破解器免费业内部证据玩大发快三怎么稳赚不输

                指会计核算制度健全、内部控制制度完善的企业,对各项资产发生毁损、报废、盘亏、死亡、变质等内部证明或承担责任的↓声明,主要包括:

                (1)有关会计核算资料和原始凭证;

                (2)资产大发快三大小单双诀窍盘点表;

                (3)相关经济行为的业务合同;

                (4)企业内部技术鉴定部门的鉴◥定文件或资料;

                (5)企业内部大发快三免费破解版软件核批文件及有关情况说明;

                (6)对责任人由于经营管理责任造成损失的责任大发快三一分钟走势认定及赔偿情况说明;

                (7)法定代表人、企业负责人和企业◥财务负责人对特定事项真实性承担法律责任的声明。

                四、货币资产损失的确认

                企业货币资产损失包括现々金损失、银行存款损失和应收大发快三是统一开奖吗及预付款项损失等。

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                损失

                证据材料

                现金损失

                (1)现金保管人确认的现金盘点表(包括倒推至基准日的记录);

                (2)现金保管人对于短缺的说明及相关核准文件;

                (3)对责任人由于管理责任造成损大发快三彩票助手规律失的责任认大发快三走势图官网定及赔偿情况的说明;

                (4)涉及刑大发快三稳赚技巧事犯罪的,应有司法机关出具的相关材料;

                (5)金融机ぷ构出具的假币收缴证明。

                银行存款损失

                (1)企业▂存款类资产的原始凭据;

                (2)金融机构破产、清算的法律文大发快三和值走势图件;

                (3)金融机构清算后剩余资产分配情况资料。

                金融机构应清算而未清算超过三年的,企业可将该款项确认为资产损失,但应有法院或破产☉清算管理人出具的未完成清算证大发快三彩票一分钟一期明。

                应收及预付款项损失

                (1)相关事项合同、协议或说明;

                (2)属于债务人╲破产清算的,应有人民法院的破产、清算公告;

                (3)属于诉讼△案件的,应出具人民法院的判决书或裁决书或仲裁机构的仲裁大发快三和值大小计划书,或者∩被法院裁定终(中)止执大发快三 - 大小计划行的法律文书;

                (4)属于债务人◇停止营业的,应有大发快三大小单双视频工商部门注销、吊销营业执照证明;

                (5)属于债务人死大发快三大小推算公式亡、失踪的,应有公安机关等有关部门对债务人个№人的死亡、失踪证明;

                (6)属于债务重组的,应有债务重组协议1元投注大发快三及其债务人重组收益纳税情况说大发快三破解器免费明;

                (7)属于自然灾害、战争等不可抗力而无法@ 收回的,应有债务人受灾情况说明以及放弃债权申明。

                企业逾期大发快三网站三年以上的应收款项在会计上已作为损失处理的,可以作为坏大发快三官网账损失,但◆应说明情况,并出具专项报告。

                企业逾期一年以上,单笔数额不超过五万或者不超过企业年度彩神争霸8大发快三官网收入总额万分之一的应收款项,会计上已经作为损失处理的,可以作为坏账损失,但应说明情况,并出具专项报告。

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