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                国务院令第707号 中华人民共和国个人】所得税法实施条例

                来源:大发快3 作者:大发快3 人气: 发布时间:2018-12-22
                摘要:中华人民共和国国务院一分钟大发快3高手计划令 第707号 现公布修订后的《中华人民共和国个人所♀得税法实施条例》,自2019年1月1日起施行。 总理 李克强 2018年12月18日 中华人民共和国个ぷ人所得税法实施条例 (1994年1月28日中华人民共和国国务院令第142号发布 根据2005年12月19日《...
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                 中华人民共和国个人所得税◣法实施条例

                中华人民共和国国务院令第707号           2018-12-18

                《个人所得税实施条例意见稿》与︾终稿变更比较及研读 <陈旭>
                个大发快3精准计划人所得税法实施条例(2018年)与个人所得税大发快3计划网法实↑施条例(2011)的对【比及点评<hechenhd>
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                新个税相◥关政策一览表(2018)
                主席令第九号 全国人大常委关于修改《中华人民共和国个人所得税法》的决定
                中华人民共和国个人】所得税法实施条例(修订草案征求意大发快3技巧一分钟的见稿)
                个人所得税专项附加扣除暂行办法(征求意见稿)
                财税[2018]98号 关于2018年第四季度个人所得税减除费用和税率适用问题的通知
                中华人民共和国个人所得税法(2018年修正、英文版)
                国发[2018]41号 国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知
                国务院令第707号 中华人民共和国个人大发快3和值怎么看所得税法实施条例
                财税[2018]164号 财政部关于个人所得税法修改后有关优惠政★策衔接问题的通知
                国家♀税务总局公告2018年第56号 国家税务总局关于全面实施新个人所得税法若干征管衔接问题的公告
                国家税务总←局公告←2018年第60号 国家税务总局关于发○布《个人大发快3走势图规律所得税专项附加扣除操作办法(试行)》的公告
                国家税◥务总局公告2018年第61号 国家税务总局关大发快3计划网页版于发布《个人所得税扣缴申报管理办法(试行)》的公告
                国家税务总▲局公告2018年第62号 国家税务总局关于个人所得税自⌒行纳税申报有关问题的公告
                国家税务总局公告2018年第59号 国家税务总局关于自然人纳税人识别号有关●事项的公告
                国家税务总局公告2018年第55号 国家税务总局关于将╱个人所得税〈税收完税证明〉(文书式)调整为〈纳税记录〉有关事▼项的公告
                税总函[2018]628号 国家税务总局△关于明确《税收完税证明》(文书式)开具管理有关事项的通知

                  
                  现公布修订后的《中华人民共和国个人所得税法实施条例》,自2019年1月1日起施行。

                总理 李克强

                2018年12月18日

                中华人民共和国个人所得税法实施条例

                  (1994年1月28日中华人民共和国国务院令第142号发布
                根据2005年12月19日《国务院关于←修改〈中华人民共和国个人所得税法实施条例〉的决定》第一次修订
                根据2008年2月18日《国务院》关于修改〈中华人民共和国个人所得税法实施条例〉的决定》第二次修订
                根据2011年7月19日《国务院关于修改〈中华人民共和国个人所得税法实施条例〉的决定》第三次修订▆
                2018年12月18日中华人民共和国国务院令第707号第四次修订)

                  第一条 根据《中华人民共和国个人所得税法》(以下简称个人所得税法),制定本条例。

                  第二条 个人所得税法所称在中国境内有住所大发快3大小单双公式,是指因户大发快3大小推算视频籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住;所称从中国境内和境外取得的所得,分别是指来源于中国境内的所得和来源于中国境外的所得。

                  (大世点评:个人所得税法实施条例第二、四条并一条,语言简化,意思基本一样。)

                  第三条 除大发快3大小推算软件国务院财政、税务主管〖部门另有规定外,下列所得,不论支付地点是否在中大发快3官方网址京试鸣国境内,均为来源于中国境内的所得:

                  (一)因任职、受雇、履约等在中国境内提供劳务取得的所得;

                  (二)将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得;

                  (三)许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得;

                  (四)转让中国境内的不动产等财产或者大发快3和值诀窍在中国境内转让其他财产取得的所得;

                  (五)从中国境内企业、事业单位、其他组织以及居民个人取得的利息、股息、红利所得。

                  (大世点评:原个人№所得税法实施条例第五条相比,加了个例外情形,留下个口子。)

                  第四条 在中国境大发快3推算大小公式是什么内无住所的个人,在中国境内居住累计满183天的年度连续不满六年的,经向主管税务机关备案,其来源于中国境外♀且由境外单位或者个人支付的所得,免予缴◆纳个人所得税;在中国境内居住累计满183天的任一@年度中有一次离境超过30天的,其在中国境内居住累计满183天的年度的连续年限重新起ω算。

                  (大世点评:原个【人所得税法实施条例第三、六条相比,改变了年限卐的规定。)

                  第五条 在中国境内无住所的个人,在一个纳税大发快3安装年度内在中国境内居住累计不超过90天的,其来源于中国♂境内的所得,由境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分,免予缴纳个人所得税。

                  (大世点评:原个人所得税法☉实施条例第七条大发快3技巧100准相比,删掉了连续两个ぷ字,更简洁。)

                  第六条 个人所得税法规定的各◣项个人所得的范围:

                  (一)工资、薪金所得,是指个人因任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的@ 其他所得。

                  (二)劳务报酬▂所得,是指个人从事劳务取得的所得,包括从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。

                  (三)稿酬所得,是指个人因其作品以图∩书、报刊等形大发快3稳赚计划式出版、发表而取得『的所得。

                  (大世点评:这里加了个等字,在征求意见稿里是没有加的,这次正式是加了,主要还是︾给现在网络文稿酬留了空间,预估未来网文将都按稿酬交,虽然现在执行也是按稿酬,但总算在法律上有了一点依据。)

                  (四)特许权使用费所网络大发快3破解方法得,是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的大发快3在线开奖计划使用权取得的所得;提供著作权的使用︻权取得的所得,不包括稿酬所得。

                  (五)经营所得,是指:

                  1.个体工商户从事生产、经营活动取得的所大发快3和值走势图得,个人独资企业投资人、合伙企业的个人合伙人来源于境内注册的个人独大发快3计划微信群资企业、合伙企业生产、经营的所得;

                  2.个人依法从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得;

                  3.个人对企业、事业单位承包经营、承租大发快3不亏的诀窍经营以及转包、转租取得的所得;

                  4.个人从事其他生产、经营活动取得的所得。

                  (大世点评:原个人所得税法实施条▼例第八条第二、三款相比,将个体户、承包等简并到了一处。)

                  (六)利息、股息、红利所得,是指》个人拥有债权、股权等而取彩神争霸大发快3绝密技巧得的利息、股息、红利所得。

                  (大世点评:原个人所得税法实施▓条例第八条第七款相比,这个等字,又将股权债权以外的留了个口子。)

                  (七)财产租赁所得,是指个人出租不动产、机器设备、车船以及大发快3走势图网站其他财产取得的所得。

                  (大世点评:原个人所得税法实施』条例第八条第八款相比,将建筑「物和土地使用权并为不动产。)

                  (八)财产转让◆所得,是指个人转让有价々证券、股权、合伙企业中的财产份额、不动产、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。

                  (大世点评:原个人所得税法实施条例第八条第↑九款相比,这里要特别注意,就是明确了转让合伙企业份额按财产转让所得,但现阶段转让合伙企业份额,还没有一个统一的文件规定←可操作性,预计未来这块将会再出一个专门的文件,同时这块也未来会相比※过去,开始正式进行彩神争霸大发快3绝密技巧征管时代。)

                  (九)偶然所得,是指个╲人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。

                  个人取得▲的所得,难以界定应纳税所得项目的,由国←务院税务主管部门确定。

                  (大世点评:原个人所得税法实施条例第八条第十款相比,从主管税务机关上升大发快3大小单双走势分析到国务院税务主管部门,也意味着国税总局是有权界▲定所得。)

                  第七条 对股票转让所得征收个人所得税的办法,由国务院另1元投注大发快3行规定,并报全国人民代表大会常务委员会备案。

                  (大世点评:原个人所得税法实施条例第九条相比,上升为国务院,层级提高。)

                  第八条 个人所得的形式,包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益;所得为实物的,应当按照取得的凭证上所注明的价格计算应纳税所得额,无凭证的实物或者凭证上所注明的价格明显偏低的,参照市场价格核定应纳税所得额;所得为有价证券的,根据票面价格和市场价格核定应纳税所得额;所得为其他形式的经济利益的,参照市场价格核定应纳税所得额。

                  第九条 个人所得税法第四条第一款第二大发快3投注app项所称国债利息,是指个人持有中华人民共和国财政部发行的债券而取得的利息;所称国家发行的金融债券利息,是指个人持有经国务院批准发行的金融债券而取得的利息。

                  第十条 个人所得税法第四条第一款第三项所称按照国家统一规定■发给的补贴、津贴,是指按照国务院规定发给的政府特殊津贴、院士津贴,以及国务院规定免予缴纳个人所得税的其他补贴、津贴。

                  (大世点评:原个人所得税法实施条例第十三条相比,资深【院士津贴和院士津贴不一样,不过这次将资源院士津贴虽然删除,但预估是将院士津贴∩广义化,即院士取得津贴,包括了资深♀院士,而不像过去的狭义化。)

                  第十一条 个人所得税法第四条第一款第四项所称福利费,是指↙根据国家有关规定,从企业、事业单位、国家机关、社会组织提留的福利费或者工会经费中支付给个〒人的生活补助费;所称救济金,是指各级人民政府民政部门支付给个人的生活大发快3今天开奖记录困难补助费。

                  (大世点评:原个人所得税法实施条例第十四条相●比,社会团体改〖成了社会组织,范围更广了。)

                  第十二条 个人所得税法第四条第一款第八项所称依↑照有关法律⌒ 规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得,是指依照《中华人民共和国外交特权与豁免条例》和《中华人民共和国领事特权◆与豁免条例》规定免税的所得。

                  第十三条 个人所得税法第六条第一款第一项所称依法确定的其他◤扣除,包括个人缴付符合国家规定的企业年金、职业年金,个※人购买符合国家规定的商业健康保险、税大发快3走势图收递延型商业养老保险的支出,以及□国务院规定可以扣除的其他项目。

                  专项扣除、专项附加扣除和依法确定分分彩大发快3最稳计划的其他扣除,以居民个人一个纳税年度卐的应纳税所得额为限额;一个纳税年度扣除不完的,不结转以后年度扣除。

                  (大世点评:原个人所得税法实施条例相比,增大发快3如何追和值加了年金、商险。)

                  第十四条 个人所得税法第六条第一款第二项、第四项、第天吉彩票大发快3计划六项所称每次,分别按照下列方法确定:

                  (一)劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得,属于一次性收入的,以取得该项收入为一次;属于同一项目连续性收入的,以一大发快3漏洞破解个月内取得的收入为一次。

                  (二)财产租赁所得,以一个月内取得的收入为一次。

                  (三)利息、股息、红利所得,以支付利大发快3怎么中奖息、股息、红利时取得的收入为一次。

                  (四)偶然所得,以每次取得该项收入为一次。

                  (大世点评:原个人所得税法实施条例第十四条相比,将劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得并到了一起,这里▃特别注意,稿酬与特许权使用费的收』入确认和以前比,大大的改变了!)

                  第十五条 个人所得税法第六条第一款第三项所称成本、费用,是指生产、经营活动中◥发生的各项直接支出和分配计入成本的间接费用以及销售费用、管理费用、财务费用;所称损失,是指生产、经营活动中发生的固定→资产和存货①的盘亏、毁损、报废损失,转让财产损失,坏账损失,自然灾害等不Ψ 可抗力因素造成的损失以及其他①损失。

                  取♀得经营所得的个人,没有综合所得的,计算其每一纳税年度的应纳税所得额时,应当减♂除费用6万元、专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除。专项附加扣除在办理汇算清缴时减除。

                  从事生产、经营活动,未提供完ㄨ整、准▂确的纳税资料,不能正确计算应纳税所得额的,由主管税务机关核定应纳税所得额或者应↑纳税额。

                  (大世点评:原个人所得税法实施条例第十七、十◣八条相比,这里特别注意:细化了损失范围;增加了6万元、专项扣除、专项附加∴扣除的描述,这和征求意见稿还是有很大发快3哪里有计划大不同的。而这里是说没有综合所得①时,才扣6万等,那有综合所得,就不扣,这么算,如果有综合所得∩,实质上就很不划算了。)

                  第十六条 个人所得税法第六条第一款第五项规定的财产原值,按照下列方法确定:

                  (一)有价证券,为买入价以及买入时按照规定交纳的有〒关费用;

                  (二)建筑物,为建造费或者购进价格以及其他有关费用;

                  (三)土地使用权,为取得土地使用权所支付的金额、开发土地的费※用以及其他有关费用;

                  (四)机器设备、车船,为购进价格、运输费、安装费以及其他有至尊争霸大发快3下载关费用。

                  其他财产,参照前款规定的方法确定财产原值。

                  纳税人未提供完整、准确的财产原值凭证,不能按照本条第一款规定的方法确定财产原值的,由主管税务机关核定财产原值。

                  个人所得税法第六条第一款第大发快3五项所称合理费用,是指卖出财产时按照规定支付的有关税费。

                  (大世点评:原个人所得税法实施条例第十九、二十条相比,两条合一条,简化了。)

                  第十七条 财产转让所得,按照一次转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额计算纳大发快3一分钟计划税。

                  第十八条 两个以上的个人共同取得同一项目收入的,应当对每个人取得的收入分别按照个人所得税法的规定计算纳税。

                  (大世点评:原个人所得税法实施条例第二十三条大发快3不亏的诀窍相比,删除了减除费用几个字,实大发快3大小推算公式际上还是按个税法减,意思没变。)

                  第十九条 个人所得税法第六条第三款所称个人将其所得对教育、扶贫、济困等公益慈善事业进行捐赠,是指个人将其所得通过中国境内的公益性社会组织≡、国家机♀关向教育、扶贫、济困等公益慈善事业的捐赠;所称应纳税所得额,是指计算扣除捐赠额之前的应纳◥税所得额。

                  (大世点评:原个人所得税法实施条例第二十四条相比,删除了30%限额,实际执行的文件早突破30%限额,所以只是在法上修订,不影响现☆在执行。)

                  第二十条 居民个人从中国境内和境外取得▲的综合所得、经营所得,应当分别合并计算应纳税额大发快3一分钟一期骗局;从中国境内和境外取得的其他所得,应当分别单独计算应纳税额。

                  第二︻十一条 个人所得税法第七条所称已在境外缴纳的个人所得税税额,是指居民个人来源于中国境外的所得,依照该所得来源国家(地区)的法律应当缴纳并且实际已经缴纳的所得税税额╲。

                  个人所得税法第七条所称纳税人境外所得依照本法规定计算的★应纳税额,是居民个人抵免已在境大发快3计划官网外缴纳的综合所得、经营所得以及其他所得的所得税税额的限额(以下简称抵大发快3中奖绝招免限额)。除国务院财政、税务主管部门另有规定外,来大发快3一分钟一期赢了提现不了源于中国境外一个国家(地区)的综合所得抵免限额、经营所得抵免限额以及其他所得抵免限额之和】,为来源于该国家(地区)所得的抵免限额快乐彩票大发快3技巧。

                  居民个人在中国境外一个国家(地区)实际已经缴纳的个人所得税税额,低于依照前款规定计算出的来源于该国家(地区)所得的抵免限额的,应当在中国缴纳差额部分的税款;超过来源于该国家(地区)所得的抵免限额的,其超过部分不得在本纳税年度的应纳税额中抵免,但是可以在以后纳税年度来源于该国家(地区)所得的抵免限额的余额中补扣。补扣期限最长不得超过五年。

                  第二十二条 居民个人申请抵免已在境外缴纳的个人所得税税额,应当提供境外税务机关出具的税款所属年度的有关纳税凭证。

                  (大世点评:原个人所得税法实施条例第三╳十四条相比,删除了原件要求,也就是复印件在一定情况下也可行,更切合实际了大发快3规律技巧。)

                  第二十三条 个人所得税法第八条第二款规定的利息,应当按照税款所属纳税申报期最后一日中国人民银行公布的与补税期间同期的人民币贷款基准利率◢计算,自税款纳税申报期满次日起至补缴税款期限届满之⌒ 日止按日加收。纳税人在补缴税款期限届满前补缴税款的,利息加收至补♀缴税款之日。

                  (大世点评:个税法反避税在条例中唯一涉及的条款,反避税看样子不是现在的重点〓啊。)

                  第二十四条 扣缴义务人向个人☆支付应税款项时,应当依照个人所得税法规定预扣或者代扣税款,按时缴库,并专项记载备◣查。

                  前款所称支@付,包括现金支付、汇拨支付、转账支大发快3走势图网站付和以有价证券、实物以及其他↑形式的支付。

                  第二十五条 取得综合所得需要办理汇算清缴的情形包括:

                  (一)从两处以上取得综合所得,且综合所得年收入额减除专项』扣除的余额超过6万元;

                  (二)取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得中一项或者多项所得,且综合所得年收入额减除专项扣除的余额超过6万元;

                  (三)纳税年度内预缴税额低于应纳税额;

                  (四)纳税♀人申请退税。

                  纳税人申请退税,应当提供其在中国境内开设的银行账户,并在汇算清缴地就¤地办理税款退库。

                  汇算清缴的具体办法由国务院税务主管部门制定。

                  (大世点评:原个人所得税法实施条例第三♀十六条相比,从纳税申报变成汇算清缴,列明了四类汇算清缴情形,即减除扣除后所得超6万的,少缴税的,要退税的。这里╳要注意的是,如果虽然多缴税了,但只要不申请退税,且不符合另三个情大发快3计划专家和值号形,就不需要去办◤汇算清缴。未来很多多交大发快3计划手机版了三五斗的,估计这三五斗还是给国家了。另外就是明确退税在汇算清缴地办理,这直接涉及的各地税源了。)

                  第二十六条 个人所得税法第十条大发快3免费计划第二款所称全员全额扣缴申报,是指扣缴义务人在代扣税款的次月十五日内,向主管税务机关报送其支付所旺旺彩票大发快3计划得的所有个人的有大发快3走势图下载关信息、支付所得数额、扣除事项大发快3投注app和数额、扣缴税款的具体数额和总额以及其他相关涉税信息资料。

                  (大世点评:原个人所得税法实施条例第三十七条相比,限定到了十五日次月。)

                  第二十七条 纳税人办理纳税申报的地点以及其他有关事项█的具体办法,由国务院税务主管部门制定。

                  (大世点评:原个人所得税法实施条例第三十七条相比,这里的纳税申报▃应该是包括了汇算清缴。)

                  第二十√八条 居民▓个人取得工资、薪金所得时,可以向扣缴义务人提供专项附加扣除有关信大发快3走势图规律息,由扣缴义务人扣缴税款时减除专项附加㊣扣除。纳税人同时从两处以上取得大发快3怎么合理倍投工资、薪金所得,并由扣缴义务人减除专项附♂加扣除的,对同一专项附加扣除项目,在一个纳税年度内只能选择从一处取得的所得中减除。

                  居民个人取得〒劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得,应当在ㄨ汇算清缴时向税务机关提供有关信息,减除专项№附加扣除。

                  第二十九条 纳税人可以委托扣缴义务人▼或者其他单位和个人办理汇算清缴。

                  (大世点评:中╱介的春天,会计的冬大发快3和值的秘密天?)

                  第三十条 扣缴义务人应当㊣按照纳税人提供的信息计算办大发快3一期必中计划理扣缴申报,不得擅自更改纳税人提供的信息。

                  纳税人发现扣缴义务人提供→或者扣缴申报的个人信大发快3绝密技巧息、所得、扣缴税款等与实际情况不符的,有权要求扣缴义务人修改。扣缴义务人拒绝修改的,纳税人应当报告税务机关,税务机关应当及时№处理。

                  纳税人、扣缴义务人应当按照规定保存与专项附加扣除相关的资料。税务机关可以对纳税人提供的专项附加扣除信息进行抽查,具体办法大发快3西西软件下载由国务院税务主管部门另行规定。税务机关发现纳税人提供虚假信息的,应当责令改正并通知扣缴义务人;情节严重的,有关部门应当依法予以处理,纳入信用信息系统并实施联合惩戒。

                  (大世点评:主要针对的是纳税人提供信息的管理查证,纳税人可以举报扣缴义务人。)

                  第三十一条 纳税人申请退税时提供的汇算清缴信息有错误的,税务机彩神2.0.9大发快3下载关应当告知其更正;纳税人更正的,税务机关应当及时办理退税。

                  扣缴义务人未将扣缴的税款解缴入库的,不影响纳税人按照规定申请退税,税务大发快3漏洞破解机关应当凭纳税人提供的有关资料办理退税。

                  (大世点评:这里要大发快3下载注意,就是扣缴人没把扣的钱交国家,纳㊣ 税人照样可以申请退税,相当于国大发快3一分钟计划家先垫钱,然后再找︽扣缴人要钱,但要注意,这里必须是扣缴人把钱扣了,但没大发快3单双破解器交给国家,如果扣缴人没扣钱,则不行。)

                  第三十二大发快3精准计划群条 所得为人民币以外货币的,按照办理纳税申报或者扣◆缴申报的上一月最后一日人民币汇率中♀间价,折合成人民币计算应纳税大发快3网站所得额。年度终了后办理汇算♀清缴的,对已经按月、按季或者按次预【缴税款的人民币以外货币所得,不再重新折算;对应当补缴税款的所得部分,按照♀上一纳税年度最后一日人民币汇率中间价,折合成人民币计算应纳税所得额。

                  第三十三条 税务机关按照个人所得税法第十七条的规定付给扣缴义务人手续费,应当填开退☉还书;扣缴义务人凭退还书,按照国库管理有关规定办理退库手续。

                  第∞三十四条 个人所得∴税纳税申报表、扣缴个人所得税报大发快3一分钟规律视频技巧告表和个人所得税完税凭证式样,由国务院税务主管部门统一制定。

                  第〖三十五条 军队人员个人所得税征收事宜,按照有关规定执行。

                  (大世点评:增加了军大发快3分分彩全天实时人条款,拥军爱国。)

                  第〓三十六条 本条例自2019年1月1日起施行。