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                土地增值税清算土地大发快三彩票一分钟一期成本扣除的两种观点

                来源:小颖言税 作者:严颖整理 人气: 时间:2021-09-30
                摘要:对于采取简易计税的纳税人来说,按5%征收率计税已经考虑了避免重大发快三走势图复征税的因素,因此不♀得再扣除购入的土地价款。

                  由于我国土地¤所有权归国家所有,而国家又不是增值税纳税@义务人,土地并没有采取进项抵扣的增值税处理方式,国有〒土地的出让行为无法按现行增值税规则作进项税额抵扣处理,因此政策规定房╳地产开发企业中的一般纳税人销售▼其开发的房地产项目,以取得的全彩神大发快三破解器部价款和价外费用,扣除受让土地时向政府部门大发快三官方网址京试鸣支付的土地价款@后的余额为销售额。对于采取简易计税的纳税人来说,按5%征收率计税已经考虑了避免重复征税的因素,因此不得再扣除购入的土地价款。

                  支◣付的土地价款包括:

                  1.向政府、土地管理部门或受政府委托收大发快三一期必中计划取土地价款的单位直接支付的土大发快三精准计划网站地价款。

                  2.土地受让人向政府部门支☆付的征地和拆◎迁补偿费用、土地前期开发费用和土地出让收益等。

                  3.在取〗得土地时向其他单位或个人支付的拆迁补偿费用也允许在计算销售额时扣除。

                  支付卐的土地价款不包括市政配套费等政府∮收费、契税、土地配套费等其他费用。

                  土地款扣除凭大发快三最高代理邀请码证:

                  1.在计算销售额时从全部价款和价外费用中扣除土地价款,应当取得彩神争霸8大发快三技巧省级以上(含省级)财政部大发快三走势图官网门监(印)制的财政票大发快三彩票官网据。

                  2.扣ω除拆迁补偿费用时,应提供拆迁协议、拆迁双方支付和取得拆迁补偿费用凭证等能够证明拆迁补偿〓费用真实性的材料。

                  案例:某房地产开发企业取得10000平方米土地使用权用于房地产开发,支◥付土地价款22500万元,取得省财政厅监制的财政票据。可供出售的大发快三稳赚计划建筑面积均为40000平方米,已销大发快三大小单双公式售建筑面积为30000平方米,金额46600万元,该企业为增◢值税一般纳税人,采用一般计税。请问:该企业土地增值大发快三分分彩全天实时税清算时土地成本扣除,是按22500万元全额∞扣除,还是按照土地成大发快三全天计划网址本不含税金额(销项税额抵减后的金额)扣除?

                  分析:

                  一、会计处理

                  (一)购入↘土地时:

                  借:开发成本—土地成本  22500

                  贷:银行存款  22500

                  (二)确认大发快三今天开奖记录收入时:

                  借:预收账款  46600

                  贷:主营业务ぷ收入  42752.29

                  应交税费——应交增值∩税(销项税额)  3847.71

                  (三)结转土地成本时:

                  借:主营业∏务成本—土地成本  16875

                  贷:开发产品  16875

                  解:根据国家税◣务总局公告2016年第18号规定,房地产开发企业中的∏一般纳税人销售自全天大发快三精准免费计划软件行开发的房地产项目,适用一般计税方法计税的,按照取得的全部价款和价外费用,扣除当期销售房地产项目对应的土地价款后的余额计算销售额。销售额的◥计算公式如下:销售额=(全部价款和价外费用-当期允许扣除的※土地价款)÷(1+9%),当期允许扣除的土地价款》=(当期销售房地产项目建筑面积÷房地产项目▲可供销售建筑面积)×已开发项目所分摊的土地价款=(30000/40000)×22500=16875万元

                  (四)抵减土地价款时:

                  借:应交税费—应︼交增值税(销项税额抵减)  1393.35

                  贷:主天吉彩票大发快三计划营业务成本  1393.35

                  解:差额后的销项大发快三大小单双视频税额▼=(46600-16875)/1.09×9%=27270.64×9%=2454.36万元,销项税额抵减=销项税额-差额后的销项税额=3847.71-2454.36=1393.35万元。

                  二、土地增↑值税处理

                  (一)收入确认

                  根据财税〔2016〕43号规定,土地增值税纳税人转让№房地产取得的收◥入为不含增值税收入;免征增采购大发快三下载安装值税的▃,确定︼计税依据时,转让房地产取得的收』入不扣减增值税额。

                  又根据税↑务总局公告2016年第70号规定,营改增后,纳税人转让房地产的土地▅增值税应税收入不含增值税。适↓用增值税一般计税方法的纳税人,其转让房地产的土地增值税应税收入不含增值税销∏项税额;适用简易计税方法的大发快三破解热血高纳税人,其转让房地产的土地增值税应税收入不含增值税应纳大发快三破解器税额。

                  观点一:土地增大发快三计划在线计划值税收入=42752.29+抵减的销项1393.35=44145.64万元;

                  观点二:土地增大发快三和值有破解值税收入=42752.29万元。

                  (二)成本确认

                  土地增值税清算时收入为不大发快三和值走势图含税收入,扣除土地成本╱时土地为票据金额全」额扣除(观点一),还是销项税大发快三官方网址下载额抵减后的金额(观点二)?

                  支持观点一成本全额扣大发快三大小推算软件哪个好除的理由:

                  小陈税务、静之:按规定允许以本项目土地价款扣〓减销售额而减大发快三在哪个平台买少的销项税额,应调增土地增值税的清算收入,而不是选择◣调减纳税人在土地增值税清算时确认的土地成本,既影响了房地产开发企大发快三一分钟计划业一般计税方法计税项大发快三投注技巧目在计算土地增值税的可扣除↘成本,又影响了土地增值税计算的增值额。

                  根据《中华人民共和国土地增值税暂∑ 行条例实〒施细则》第七条“条例第六条所列的计算增值额的扣大发快三计划官网除项目,具体为:(一)取得土地使用权所ξ 支付的金额,是指纳税人为取得土地使用权所支大发快三国际官网付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用█︻”规定;在营业税阶段,出让方式取得土地可在土地增值税清算时扣除的是支【付给政府、土地管采购大发快三下载安装理部门或受政府委托收取土地价款的∑单位的全部土地价款;那么,营改增后,在进行土采购大发快三下载安装地增值税清算时,对于出让方式下取得土地的成本如何确认;我们就此进行以下分析:

                  1.出让土地价款在确定计大发快三和值怎么猜税依据时,成交价格不扣减增值税额

                  土地使用权出让是指⊙国家以土地所有者的身份将大发快三规律土地使用权在一定年限内让与土地△使用者,并由土地使用者向国家支付土地使用权出让金的行为;土地使用权◇转让是指土地使用者将土地使用权再转让的行为,包括出售、交换和△赠与。

                  根据《关于全面推开营业税改征增值税试大发快三一分钟一期是不是骗人的点的通知》(财税[2016]36号)中关于《销售服务、无形资产、不动产注释》的规定,转让土地使用权按照销售无形资产税目缴纳增值税大发快三玩法;而对于土←地所有者出让土地使用权属于附件三列明的免征增值税项大发快三玩法目,同时《关于营改增后契税①房产税土地增值税个人所得税计税依据问题的〓通知》(财税[2016]43号)规定“五、免征增值税大发快三走势图规律的,确定计税依据时,成交价格、租金收入、转让房地产≡取得的收入不扣减增值税额”,因此受让方通过出让方式取得土地所支付的土地价款●在确定计税依据时不扣减增值税额。

                  2.房地产业一般纳税人增值税计税销大发快三规律技巧售额〖的确认

                  国家进行营改增的主要目的之↑一是减轻企业税负、完善税收制度大发快三一分钟一期骗局大发快三走势图基本图。房地产业成本中土地成本占开发成本的比例很高,为不增加企业税大发快三单双破解器收负担,国家对销大发快三必中计划售开发产品环节出台了差额征★税的政策;财税[2016]36号文¤中规定“房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房大发快三大小单双推算地产项目(选择简易计税方法的房地产老∩项目除外),以取得的全部价款和价外费用,扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款大发快三怎么中奖后的余额为销售额”。

                  文件规定房地产业增大发快三怎么中奖值税计税销售额是扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额,即实行差大发快三稳赚导师额计征增值税,其直接结果是降低了∞增值税的计税基础----计税销售额。

                  同时,上文规定是土地出让价款可全∴额抵减销售▲收入后计算增值税,即出让方彩神争霸大发快三绝密技巧式下并不是将土地价款纳入进项税抵扣范▅围。

                  3.出让方式下计入土地增值税的土〓地成本

                  财税[2016]43号规定“三、土地增值税纳税人转让房地产取得的收入¤为不含增值税收入。《中华人民共和国土地增值大发快三走势图200期税暂行条例》等规定的土地增值税扣除项目涉及的增值税进项税额,允许在销项税额☆中计算抵扣的,不计入扣除项目,不允许在销项税额大发快三怎么买容易中奖中计算抵扣的,可以计入扣除项目。”

                  房开企业通过土地所有者出让土地使用权方式取得土地的地价款属于免征增值税项目,其价款不扣减增值≡税额;财税[2016]36号文规定的是按土地价款计▓算扣减销项↓税计税额,而不是将土地价款纳入进项税额抵扣。因此按地价款计算①扣减的销项税额并不属于财税[2016]43号文规◥定的不计入土地增值税扣除项目的允许抵扣的增值税进项◥税额,不能对按地价款扣减的计税销售额对应的销大发快三怎么买才会中项税额从土地成本中剔除。

                  因此,在国家税务总局未有新的文件出台前,计算土地增值税允许扣除的土地成本应按※实际支付的价款计算,不应剔除抵减的计税销售额对应的销项税额。

                  王三石:土增收入是包括⌒ 这部分金额的,成本当然要大发快三和值怎么猜全额扣,土地本来就已是不含增值税的,是在→销售额中抵减的。

                  秦权:国土局收到▲土地款后,并没有交增值税啊。

                  朱泽辉:土增税应税收入都≡已经加上了土地价款抵减的销项税额了,成本当然应该按省级以上(含省级)财政部门监(印)制的⌒财政票据上的土地价款。

                  晨阳:吉林省是按土地出让金全额扣除,不考虑大发快三走势图今天销项税额抵减因素。

                  王小欧:按照现行政策,支付的土大发快三走势图网站地出让金不属于增值税应税项目,无须缴纳增值彩神争霸8大发快三官网税;并且从政府手中承大发快三app受的土地也无法取得发票,只有财政收彩神争霸8大发快三官网据。

                  唐绍军:土地出让金㊣哪来的进项税,如何算不含税价,如果按收购农产品那大发快三官网开奖走势图样计算进项税额,那应※该按不含税价入土地成本。

                  姚家焕:这个没大发快三官网开奖走势图解啊,地方执行口径实√时变。大多数按土地》成本加回收入,土地全额扣㊣ 除(不考虑进大发快三计划网站项)。浙江这边目前全部比较倾向,收入加回,土地全额扣除,按70号@公告推演。

                  赵涛:收入加回,成本全额扣除大发快三和值大小计划。

                  张自利:执〗行观点一,税务部大发快三 - 大小计划门没有太大的执法风险,而且有法条支撑,土增的土地成↙本中,付出的代价就可以算啊。可剔№可不剔的情况,没有㊣啥风险,尽量松点呗。我觉得税法不只是用来征税的,也要考虑维护纳税人合法权益。而且维护★税法尊严,也不是就觉得彩神争霸大发快三下载自己是对的,就要尽量多的征回大发快三APP下载税款,更多的是要去维护税法的严肃性,两种解释不分伯仲,说明就是模糊地带啊,如果是个bug,那需要总局层面明确ξ 解释,如果不是,那从大的大发快三是国家的彩票吗层面看,尽量偏向纳╳税人,可以带来良⌒好的营商环境。税务部门和企业不应该是对立的,有时候也应该互相¤支持。

                  严颖:不能因为增值ξ税的销项税额抵减而使企业全税种整体税负上升,在能ξ找到政策依据的前提下,从有利于纳税人角度出发。

                  刘云:主要是现在土地成本占比太大,全额扣大发快三官方网址京试鸣除加加计扣除与递减后扣除再加计扣除相〓差的不是一点点。现在很多地方就是要执♀行观点二,我虽然是税务干部,但我觉得对纳税人影◎响太大,土地增值税税彩神8app大发快三下载负增加很大。

                  支持观点二成本差额扣除的理由:

                  徐艺:

                  一家之言◤供大家探讨:

                  该企业在土地增值税◆清算时,应将取得土地成本扣除对♂应的销项税额抵减额后的金额计入扣除金额。

                  粗放的说就是销项税额抵减额应冲减成本而非增加收入。

                  原因有三:

                  一是税法没有明确规定的,应ζ 从会计处理规定,且会大发快三彩票一分钟规律计科目设置中,销项税额抵减科目并不是销项税额的子科目,它是并列于销项税额、进项税大发快三一分一开奖结果额与之平级的三级科目,并不是天然的归纳为销项税额的负数。

                  二是¤销项税额抵减的性质,应等全天大发快三和值大小计划同于进项税额。

                  因为,如果企业不★是取得出让的土地,它★就会通过转让方式取得土地。

                  按照现行政策,转让土地可以ω取得增值税专用发票,其进项税额价外流Ψ转核算,抵扣销项税额,不计入土地『成本。

                  而出让地取得的收据,不是彩票大发快三怎么买增值税暂行条例列名的进项税抵扣凭证,不计提大发快三大小推算公式进项税。为∴了减轻企业的增值税负担,税法特别规》定采用一般计税方法的纳税人,取得土地的◤成本允许计算时通过差额征税的方式在收∞入中扣除。

                  出让大发快三大小单双计划软件或转让得到土地,虽然票据和核算的细节规定不同①,但土地的Ψ 实质相同,理应对税收产生同样的影响,才能对企业取〓得土地方式一视同仁,消除因拿地方式不同造成的税收待遇不同,真正实现税收中性。出让大发快三投注法土地成本中暗藏的进项税额应当不计入土增的成本扣除项目中。

                  三是用一个反▓证法。

                  如果不赞成土地价款中的大发快三和值计划销项税额抵减金额应当不计入土增扣除的成本,则这个金额必然要增加土增的收入,而这个金额不符大发快三技巧合会计或者税法中任何关于收入确认的条件,不▃符合销售收入的属性;反而,用差额扣除政策允许抵减销项税额的规定,更近似于对这♀块金额的一种返还∑,按照返还土地出让金应当冲减成本的规定,这块金额也应当冲减成本。

                  李军:收入是减去◆,但不影★响扣除。但我市口径〓是扣除增值税后算加计扣除。

                  谢虎:收入不含税,成本含税,公平原则呢?

                  黄献平:因为0.09已经用于减少增值大发快三计划导师税销项了。

                  谭兵:广州局的意见是抵减。

                  锦辉:我清算的几※个项目,税局都让是大发快三一分钟一期全天计划选的差额成本。听说有全额成本的ㄨ,不知道是哪个地方?税局的人也说了:告诉我哪个地方↑这样做了,就大发快三全天一期计划同意我们全额成本。让我提供2个鉴证报告复印件给他们看。

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