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                国税函[1997]529号 国家税☉务总局关于分摊不得抵扣进彩票大发快3怎么买项税额时免税项目销售大发快3怎么猜和值中呢额如何确定〇问题大发快3一分钟走势的批复

                来源:大发快3 作者:大发快3 人气: 发布时间:2015-10-19
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                     国税函[1997]529号                1997.9.24

                湖南省国家税务局:

                你局《关于分摊不得抵扣大发快3靠谱的进项税额时免税项目销售额如何确定问题的请示》(湘国税函[1997]201号)收悉。纳税人在计算不得抵扣进项税额大发快3全天计划精准时,对其取得的销售免税货物的销售收入和经营非应税项目的营业收入额,不得进行■不含税收入的换算。

                特此批复。

                相关政策——

                不得抵扣的Ψ进项税额的正确理解与计算 

                财税[2005]165号 财政部、国家税务总局关于增值税若干政策的通知 

                 

                 

                 

                 

                政策辨析——

                不得抵扣的增值税进项▃税额,计算不得抵扣时公式中的销售额,到底折不折不含税金额? 

                正确计算不得抵扣◣的进项税额

                  某文至尊彩大发快3怎么推算化公司是“营改增”一般纳税人,既经营古旧图书、其他图书大发快3技巧稳赚及电子出版物,又提供广告等文化创意服务,还经营一个餐饮部。假设2013年8月~12月实现营业收卐入8500万元,累计进项∞税为1050万元。其中,古旧图书销大发快3哪里有计划售收入1200万元、餐饮业收入1500万元,销售外购货物3500万元,外购货物取得可抵扣的大发快3破解器免费进项税金为460万元。由于无法划分用于免税货物、非增值税应税↙劳务的进项税额,企业自行计算不得抵扣的进项税金=(1050-460)×(1200+1500)÷8500=187.41(万元)。税务机关认为不正确。

                  《财政部、国家税务总局关于在全国开█展交通运输业和部分现代服大发快3计划导师务业营业税改征增值税试点税收政策的大发快3大小单双推算通知》(财税〔2013〕37号[全文废止]附件1第二十大发快3绝密技巧六条明确,适用一般计税方法的纳税人,兼营简易计税方法计税项目、非增值税应税劳务、免征增「值税项目而无法划分不得抵扣的进▼项税额,按照下列公式计算不得大发快3大小稳赚抵扣的进项税额:不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项大发快3全天计划网页版税额×(当期简易计税方法计彩神2.0.9大发快3下载税项目销售额+非增值大发快3在线开奖计划税应税劳务营业额+免征增值税项目销售额)÷(当期全部销售大发快3全天计划网站额+当期全部营业额)。主管税务机关可以按照上述公式依据年度数据对不←得抵扣的进项税额进行清算。

                    大发快3提示——参考大发快3精准计划群后续政策:财税[2013]106号 财政部 国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知

                  上述公司将能够准确划分进项税的销售外购货物收入作为“当月全部销售额、营】业额合计”是不正确的。“当期全部销售额+营业额合计”是指与“当期无法划分的全部进项大发快3全天计划网页版税额”对应大发快3人工计划的应税项目、免税项目及非增值税应税项目的收入,无关联的其他收入不应包括在内。为此,不得抵扣的进项税=(1050-460)×(1200+1500)÷(8500-3500)=318.6(万元)。

                  实务中,计算不得抵扣的进项税额应把握以下几个方面:

                  一↓是明确范围。“当期无法划分的全部进项大发快3中奖助手税额”是指企业在大发快3怎么中奖购入货物时,没有明确是用于应税、免税、简易计税项目还是非增值税应税劳务,并且在使用时既用于应税,又用于免税或非增值税应税劳务,同时又无法划分的进√项税部分。这里ζ要注意,增值税大发快3走势图官网暂行条例实施细则规定,对购进既用于增值税应税项目也用于非增值税应税大发快3挂项目(简易计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费)的∞固定资产进项税额准予抵扣,不存在划分问题。

                  二是免税★收入不换算。《国家税至尊彩大发快3怎么推算务总局关于分摊不得抵扣进项税额时免税项目销售额如何确定问题的批复》(国税函〔1997〕529号)规定,纳税人在计算不得抵扣进项税额时,对其取得的销售免税货物的销售收入和经营非应税项目的营业收入额,不得进行大发快3推算大小公式是什么不含税收入的换算。

                  三是特殊处理』。《国家税务总局关于出版物广告收入有关增值税问题的通知》(国税发〔2000〕188号)规定,确定文化出版单位用于广告业务的购进货物大发快3走势图下载的进项税额,应以广告版面占整个出版物版面的比例为划分Ψ 标准,凡文化出版单位能准确提供广告ㄨ所占版面比↙例的,应按此项比例划分不得抵扣的进项税额。为此,对≡于出版物无法划分的进项税不按销售货物、提大发快3和值有破解供应税服务和非增值税应税劳务的收入比例大发快3计划网页版划分。

                  四是计算及时。对于存在难以划分不得抵扣的进项税情形时,纳税人不能先全部视同生产应税项目,全部列入进项税金抵扣,然后再计算不得抵扣的进项税并△作转出处理,这样存在」滞纳缴税的嫌疑。