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                国家税务总局公告2012年第40号 企业政策性搬迁所得税管理办法[条款失效]

                来源:大发快3 作者:大发快3 人气: 发布时间:2012-08-18
                摘要:国家税务总局关于发布《企业政策性搬迁所得税管理办法》的公告[条款失效] 国家税务总局公告2012年第40号 2012.8.10 提 示 依据国家税务总局公告2013年第11号......
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                国家税务总局关于发布《企业政策性搬迁所得税管理办法》的公告[条款失效]

                国家税务总局公告2012年第40号                                    2012.8.10

                企业政策性搬迁所得税操作指引<思迈特论坛>

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                大发快3提示——依据国家税务总局公告2013年第11号 国家税务总局关于企业政策性搬迁所得税有关问题的公告,本法规第二十六条自2012年10月1日起废止。

                相关政策——
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                搬迁企业『面临的四大税收政策需进一步完善       
                无锡市国家税务局政策性搬迁企业所得税管理指南(试行)

                现将《企业政策性搬迁所得税管理办法》予以发布,自 2012年10月1日起施行。

                特此公告。

                企业政策性搬迁所得税管理办法

                第一章  总 则
                第一条  为规范企业政策性搬迁的所得税征收管理,根据《中华人民共和国企业所得税法》(以下简称《企业所得税法》)及其实施条例的有关规定,制定本办法。

                第二条  本办法执〓行范围仅限于企业政策性搬迁过程←中涉及的所得税征收管理事项,不包括企业自行搬迁或商业性搬迁等非政策性搬迁的税务处理事项。
                张 伟:规范性文件的写作格式。中等长度的规范性文件的第1条为法律渊源,第二条为适用范围,第三条为概念解释,第四条为总体管理要求。这是一般规范性文件的常用格式。例如,国税发[2009]31号文件也是如此。第一条法〓律渊源,第二条适用范围,第三条解释完工标准,第四条总体征管要求。再如:财税[2009]59号文件第一条法律渊源明确是根据《企业所得税》第二十条和《企业所得税法实施条例》第七十五条,也是如此。

                文件适◥用范围。文件将搬迁分为政策性搬迁和非政策性搬迁,非政策性搬迁又分为自行搬迁和商业性搬迁。只有符合第3条的政策性搬迁才◢能适用本办法。

                根据第四条规定,虽然◥符合政策性搬迁范围,但是没有单独进行▓税务管理和核算的,按照非政策性搬迁处理,这里的“单独进行税务管理”容易做到,但是企业的政策性搬迁要受到会计准则做账☆的约束,不可能↑按照税务的要求去做账,上市公司更是如此,因此个人认为这里的“单独进行核算”,并不是按照税收的要求去做账,只要在做账时有明细科目清晰显示即可。

                根据办法第二十二条规定,虽然符合政策性搬迁范围,但是没有在搬迁开始年度至第2年5月31日前,向迁出地和迁入地税务机关报送规定资料的,除了经税务机关认※可的特殊情况外,也只能按照非政策性搬迁进行税务处理。

                因此,能够按照40号公告※进行税务处理的条件有三个,一是符大发快3走势图网站合政策性搬迁范围;二是单独进行税务管理和核算;三是必须在搬迁开始年度报送资料。三个条件同时符合,方可享受40号公告的税大发快3绝密技巧收待遇。

                第三条  企业政策性搬迁,是指由于社会公共利益的需要,在政府主导下企业进行整体搬迁或部分搬迁。企业由于下列需要之一,提供相关文件证明资料的,属于政策性搬迁:
                (一)国防和外交的需要;
                (二)由政府组织实施的能源、交通、水利等大发快3计划软件下载基础设施的需要;
                (三)由政府组织实施的科技、教育、文化、卫生、体育、环境和资源保护、防灾减灾、文物保护、社会福利、市政公用等公共事业√的需要;
                (四)由政府组织实施的保障性安居工程建设的◆需要;
                (五)由政府依照《中华人民共和国城乡规㊣ 划法》有关规定组织实施的对危房集中、基础设施落后等地段进行旧城大发快3一分钟一期骗局区改建的需要;
                (六)法律、行政法规规定的其他公共利益的需要。
                张 伟:政策性搬迁的范围,有三个关键词,一是“公共利益的需要”,二是“政府主导”,三是包括“整体搬迁和部分ω 搬迁”。并列举了五种情况,加一个兜底条款。实际上该条款是从《国有土地上房屋征收与大发快3计划网页版补偿条例》(2011年1月21日发布并实施)第6条中照搬过来的。

                第四条  企业应按本办法的要求,就政策性搬迁过程中涉及的搬迁收入、搬迁支出、搬迁资产税务处理、搬迁所得等所得税征收管理事项,单独进行税务管理和核算。不能▲单独进行税务管理和核算的,应视为企业自行○搬迁或商业性搬迁等非政策性搬迁进行所得税处理,不得执行〖本办法规定。

                第二章  搬迁收入
                第五条  企业的搬迁收入,包括搬迁过程中从本企业以外(包括政府或其他单位)取得的搬迁补偿收入∏,以及本企业搬迁№资产处置收入等。

                第六条  企业取得的搬迁补偿收入,是指企业由于搬迁取得的货币性和非ζ 货币性补偿收入。具体包括:
                (一)对被征用资产价值的补偿;
                (二)因搬迁、安置大发快3如何追和值而给予的补偿;
                (三)对停产停业形成的损失而给予的补偿;
                (四)资产搬迁过程中遭到毁损而取得的保险赔款;
                (五)其他补偿收入。
                张 伟:搬迁大发快3大小单双计划软件收入包括两类:
                第一类:搬迁补偿收入:第六条列举了5种情况。40号公告的搬迁补Ψ偿收入,既包括政府补偿,也包括从其他单位取得的补偿,例如:保险赔款。实践中,最大的补偿收入是由于企业由于土地∴被国家收回的补偿款。

                第二类:搬迁资产处置收入:一般大发快3官网下载安装是指企业自行变卖资产的收入,国家给予收回土地的补偿款,不看做变卖土地,而是属于“土地大发快3买和值的计划网的所有权人将土地的使用权无偿收回的行为”,因此属于搬迁补偿收入口径▆。

                搬迁资产处置所得或损失,在会计上按照▓差额以“营业外支出”或者“营业外收入”列示,没有单独列出搬迁资产处置收入。而40号公告所附清算表中,单独列示了搬迁资产处置收入和搬迁置产处置支出,因此在填△列时,应该分析填列,而不必在做「账时也按照税收的管理要求做账。

                搬迁补偿收入既包括货币性收入,也包括非货币性补偿收入,例如:第十三条规定的土地置换,在政策性搬※迁中,可以按照换出资星光彩票大发快3投注技巧产的账面价值加上相关税费作为换入资产的账面价值。

                过去房屋、土地被收回,一般不用征用字样,而《国有土地上房屋征收与补偿条例》发布后,一般规范的用“征用”和“征收”字样。

                第七条  企业搬迁资产处置收入,是指企业由于搬迁而处置企业各类资产所▆取得的收入。
                企业由于搬大发快3 - 大小推算迁处置存货而取得的收入,应按正常经营活动取得的收入进行所得税处理,不作为企业搬迁收入。
                张 伟:40号公告特地指出大发快3一分一开奖结果搬迁处置存货,按照正常经营活动进行所得税处理。根据第【二十一条规定,企业搬迁期间停止生产经营,无所得的,可以在搬迁开始年度次年起,搬迁年度前一年止,停止计算弥补亏损年度,以延长①弥补年限。如果企业虽然停止了生产经营,但是有以前年度生产的存货处置收入,是否可以享受延长弥补亏损的政策呢?实践中可能会引起争议。假如按照即使大发快3大小推算视频是处置以前年度生产的存货有所得,也不能选择享受弥补亏损优惠政策,可能不尽合理。例如:企业只有1万元的处置以前年度存货所ω 得,难道就不能享受亏损停止弥补政策了么?合理的执行口径大发快3漏洞破解,个人认为应该是搬迁期间只要没有生产出新产品来,就可以享受弥补亏损期限延长政策,如选择该项优惠,在搬迁年度如果有转让以前年度存货所得,则不予弥补亏损,直接缴税。当然,企业可以根据』自己的情况,自行计算是否选择该项亏损期限延长政策。