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                个税计算案∮例集锦(第四期)——经营所得

                来源:言税 作者:严颖整理 人气: 发布时间:2019-07-22
                摘要:一、概念 (一)经营所得,是指: 1.个体工商户从大发快3破解器事生产、经营活动取大发快3精准计划得的所得,个人独资企业投⌒ 资人、合伙企业的个人合伙人来源大发快3单双破解器于境内注册大发快3往期开奖记录的个人独资企业♀、合伙企№业生产、经营的所得; 2.个人依→法从事办学、医疗、咨询以大发快3网站及其他有偿服务活动取得的所得; 3.个...
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                  一、概念

                  (一)经营所得,是指:

                  1.个体分分彩大发快3玩法工商户从事生产、经营活动取得的所得,个人大发快3哪个平台安全独资企业投资人、合伙企业的个人合伙人来源于大发快3精准计划网站境内注册的个人独资企业、合伙企业大发快3破解免费生产、经营的所得;

                  2.个人依法从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得;

                  3.个大发快3官方网址下载人对企业♂、事业单☆位承包经营、承租经营大发快3安装以及转包、转租取得的所得;

                  4.个人从事其他生产、经营活动取得的所得。

                  注:没有♀办登记,实质上属于个体大发快3破解和值经营性质的个人所得也适用于这个税目。

                  (二)易混概念

                  1.取得与生产、经营无关的所得

                  如:个♂体工商户赵某出版《冬天的故事♀》取得所得,按“稿酬所得”计征个人所←得税。

                  2.经营所得与劳务报酬所得的区别

                  在国家↑税务总局12366纳》税服务平台所附的新个人所得税法和新条例的视频讲解中∞,所得税司任宇处长对【经营所得的界定做过如下讲解:

                  经营所得与企业所得税的法人经营◥ぷ活动类似,经营所得与其他各项所得相比,有以下特大发快3计划软件点:

                  (1)机构的♂稳定性;

                  (2)经大发快3走势图今天营的持续性;

                  (3)不是单一大发快3不亏的诀窍个人活动,可能存在雇用关系。

                  3.出租卐车运营

                  (1)经营单位对出租车驾驶员采取“单车承包大发快3大小计划或承租方式运营”,驾大发快3驶员收入按“工资、薪金所得”缴纳个税。

                  (2)“出租车属于个人所有”,但挂靠出租车经营单位缴纳管理费大发快3大小推算方法的,或出租车经营单位将出租车“所有权快乐彩票大发快3技巧转移给驾驶员”的,驾驶员大发快3大小推算收入按“经营所得”缴纳个税。

                  4.企业为个人购置房屋及大发快3一分钟走势其他财产

                  (1)企业“出资”购买房屋及其他财产,将所有权登记为投资者个人大发快3大小推算视频、投资者家庭成员或企业其他人员;

                  (2)企业投资√者个人、投资者家庭成员或企业大发快3彩票一分钟规律其他成员向企业“借款”用于购买房屋及其他财产,将所有权登记为投资者、投资者家庭成员或企业其他人员,且借款←年度终了后“未归还”借款的。

                  对个人独资企业、合伙企业的个人投资者或其家ζ 庭成员取得的上述所得,视为企业〓对个人投资者的利润分配,按照“经营所得”项目计征个々人所得税;对除个人独资企∮业、合伙企业以外其他企ω 业的个人投资者或其家大发快3技巧庭成员取得的上述所得,视为企业〖对个人投资者的红利分配,按照“利息、股息、红利所得”项目计征个〓人所得税;对企业其他人员取∏得的上述所得,按照“综合所得中的工资、薪金所得”项目计征个♂人所得税。

                  (三)税率

                  经营所得,适用百分之五至百分网络大发快3破解方法之三十五的超额累进∞税率

                  (四)应纳税所得额

                  经营所得以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失大发快3计划后的余额,为应纳税所大发快3邀请码80817111得额。即:全年应①纳税所得额=全年收入总♂额-成本、费用以及损失;应纳税额=全大发快3倍投方法年应纳税所得额×适用税率-速算扣除数▆。

                  成本、费用,是指生产、经营活动中发生的各项直接支出和分配计入成本的间接费用以及∞销售费用、管理费用、财务费用;所称损失,是指生产、经营活动中大发快3大小计划软件发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失,转让◆财产损失,坏账损失,自然灾害等不可抗力因素造成的损失以♂及其他损失。

                  取得经营所ㄨ得的个人,没有综合所得的,计算其每一纳税年度的应纳税所得额时,应当减除大发快3是统一开奖吗费用6万元、专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其大发快3计划手机版他扣除。专项附加扣除在办理汇算清≡缴时减除。

                  从事生产、经营活动,未提供完整、准确的纳税资料,不能正确计算应纳大发快3分分彩计划税所得额的,由主管税务机关核定应纳税所得额或者大发快3一分钟一期全天计划应纳税额。

                  (五)纳税申报

                  1.申报期限

                  纳税人取得经营▓所得,按年计算个人所得大发快3猜大小诀窍税,由纳税人在月度或者季度终了大发快3全天一期计划后十五日内向税务机关报送纳税申报表,并预缴税款;在取得所得的次年三大发快3和值怎么猜月三十一日前办理汇算清缴。

                  居民个人从中国境内和大发快3单双大小必胜法境外取得的经营所得,应当分别合并计算应纳税额。纳税人可以委托扣缴义务人或者其他单位和个人办大发快3倍投最多几次理汇算清缴。

                  注:综合所得按月(季)预扣预缴,按年汇总计算,次年3月1日-6月30日汇算清缴;经营々所得按月或按季预缴,下月↑或下季初15日内预缴税【款,次年3月31日前汇算清◥缴;利息、股息、红利所得,财产租赁所得大发快3破解器免费,财产∞转让所得和偶然所得,按月或按次计算个人所得税,有扣缴义务人▲的,由扣缴义务人按月或者按次↘代扣代缴税款。

                  2.申报表填写

                  (1)《个人所得税经营所得纳税申◥报表(A表)》。该表适用于个彩神争霸8大发快3官网体工商户业主、个人独资企业投资大发快3彩票一分钟规律者、合伙企业〖个人合伙人、承包承租经营者以及其他从事生产、经营活动的个人在中国境∞内取得经营所得,按查账征收办理预缴纳税申报,或者按核定征收办理纳税申报。

                  (2)《个人所得税经营所得纳税々申报表(B表)》。该表适用于查账征收的个体▲工商户业主、个人独资企业投资者、合伙企业个人合伙易记彩票大发快3计划人、承包承大发快3一分钟走势租经营者个人以及其他从事生产、经营活动的个人在大发快3一分钟一期全天计划网址中国境内取得经营所ζ得的汇算清缴申报。


                  (3)《个人所得税经营所得纳税申ㄨ报表(C表)》。该表适用于个体工商户业主、个人独资企业投资者、合伙企业个快乐彩票大发快3技巧人合伙人、承包承租经营者个人以及其他从事生产、经营活动的个人在中国境内大发快3邀请码80817111两处及以上取得经营所得,办理个大发快3投注app人所得税的年度汇总纳税申报。

                  二、个体工商户个人所得税■计税办法

                  独资、合伙企大发快3开奖走势图业个人所得税文件汇集





                  三、案例

                  李某(居民个人)是某市甲企业的中层管大发快3最高邀请码理人员,2019年发生了以下经济行为。

                  (1)1月初大发快3全天计划软件李某与甲公司解除劳动合同,取得企业给付的一次↘性补偿收入500000元,按照规定比例实际缴纳三险一金共计50000元。

                  (2)2月李某承包了某企业①招待所∏,按照合同规定,招待所的年经营利润全部归李某所有,但是本年应上缴【承包费20000元。李某每月从经营收入中支取工资4000元。当年招待所实现营业分分彩大发快3最稳计划利润为85000元(不含李某工资)。

                  (3)自3月1日起将自有的面积为120平方米的住房按市场价格出租给王某居住,当月取得不含增值税租金5000元。

                  (4)7月大发快3大小单双视频取得国债利息2000元,一年期定期储蓄存款利息收入375元,某公司发行的企业债券利息收入1000元。

                  (5)8月份因持有两年前购买的境内某上市公司股票取得股票分红所得2600元。

                  (其他资料:假设当地上年职工月平均工资为5000元,当年已『取得综合所得。)

                  根据以上资料,计算并回答下列问题(不考虑相关税费):

                  1.李某取得的▅一次性补偿收入是否需要交纳个人所得税,如◎需要请计算应纳税额。

                  答:需要,当地上年职工平均工资的3倍为5000*12*3=180000元,500000-180000-50000=270000元

                  查找综合所得税率表,适用税率20%,速算扣除数16920。

                  李某取得的一次性补偿收入应纳个人所得税=270000*20%-16920=37080元

                  (依据:根据财税[2018]164号文件,个人与大发快3规律技巧用人单位解除劳动关系取得一次性补偿收入(包括用人单位发放的经济补偿金.生活补助费和其他补助费),在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分,免征个人所大发快3下载安装得税;超过3倍数额的部分,不大发快3技巧稳赚并入当年综合所得,单独适用综合所得税率表,计算纳税。)

                  2.计算李某经营招待所应纳的个人╱所得税

                  答:第一步:计算2019年经营所得一分钟大发快3规律破解应纳税所得额

                  全年经营所得应纳税福利彩大发快3下载安装所得额【=85000-20000+4000*11=109000元

                  第二步:计算全年经营所得应纳税额

                  应纳税额=109000*20%-10500=11300元

                  (依据:财税[2000]91号第6条第1项易记彩票大发快3全天计划规定投资者的工资不得在税前扣除。李某有综合╲所得㊣ ,因此在计算经营所得的应纳税所得额时无需再扣除大发快3走势图下载费用】6万元.专项扣除.专项大发快3计划群附加扣除以及依法确定的其他扣除。)

                  3.计算3月取得租金大发快3一分一开奖结果收入应缴纳的个人所得税。

                  答:3月应纳∏税所得额=5000*(1-20%)=4000元

                  应纳个人所得税=4000*10%=400元

                  (依据:财税[2000]125号

                  4.计算李某7月取得的︻各项利息收入应缴纳的个人所得税。

                  答:1000*20%=200元

                  (依据:根据财税[2013]5号规定地方政府债券利息免税;财税[2008]132号规定自2008年10月9日起,对储蓄存款大发快3全天人工计划利息所得暂免征收个人所得税。)

                  5.计算李某8月取得的上市公司股票凤凰彩票大发快3技巧分红收入应缴纳的个人所得税。

                  答:应缴纳︼个人所得税=0元

                  (依据:财税[2015]101号第1条:个人从公ω开发行和转让市场取得的上市公司股票,持股期限大发快3 - 大小推算超过1年的,股息红利所得暂免征收个人所得税。)

                  本文由︾小颖言税原创整理,转载请注明来源。依据:《中华人民共和国个人所得税法》、《中华人民共和国个人所大发快3邀请码哪里找得税法实施条例》、《国家税务总局个体工商户个〗人所得税计税办法》(总局令2014年第35号),参考资料:黄山税务、大连税务。

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