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                软件产品增值税超税负退税实务问题

                来源:清茶税语 作者:杨泳 人气: 发布时间:2017-12-20
                摘要:目前,增值税一般纳税人销售】其自行开发生产的软件产品,按17%税率征收增值税后大发快3大小单双公式,对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政大发快3app在哪下载策。按照财税[2011]100号文规定:软件产品,是指信息处大发快3官方邀请码理程序及相关文档和数怎么看大发快3大小和值据。软件产品包括计算机软件产【品、信息系统和嵌入式...
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                目前,增值税一般←纳税人销售其自行开发生产的软件产品,按17%税率征收增值税后,对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。按照财税[2011]100号文规定:“软件产品,是指信息处理程序及相关文档和数据。软件产※品包括计算机软件产品、信息系统和嵌入式软件々产品。嵌入式软件产品是指嵌入在计算⌒机硬件、机器设备中并随其一并销售,构成计算大发快3靠谱的机硬件ζ 、机器设备组成部分的软件产品。”以下是关于软件产品增值税超税负退大发快3全天人工计划税几个实务问题。
                 
                1.“纳税人受托开发软件产品,著作权属◣于受托方的征收增值税,著作权属于委托方ㄨ或属于双方共同拥有的不征收增值税;对经过国家版↙权局注册登记,纳税人在销售时一并转让著作大发快3计划老师权、所有权的,不征收增值税。”怎么理解▲该部分的不征收增值税?是否受托大发快3倍投方法方直接开具收据等非发票票据给甲方即可?双方凭收据入账?
                答:目前,软件产品增值税超税负退税执行的是财税【2011】100号文件,文件下发时尚未『开始营改增,文中所称不征收增值税,是因当时转让著作权不属于增值税征税范围,现营改增已经大发快3大小单双公式全面推开,转让著作权属于增值税征▓税范围。
                 
                “纳税人受托开发软件产品,著作权属于委托方或属于双方共同拥有的”,“对经过国家版权局注册彩神争霸大发快3绝密技巧登记,纳税人在销售时一并转让著作权、所有权的”应按照财税【2016】36号文件规定,按照销售无大发快3中奖绝招形资产征收增值税,税率为6%。受托方※应按照有关规定给委托方开具增值税大发快3计划导师发票。
                 
                2. 软件产品可抵扣进项有∞哪些?
                答:U盘、光盘、芯√片等介子、水费,电费、电话费、邮递费,报刊杂志、汽油费、柴油费、供气供热费用,广告宣传费】用、会议费、培训费、办公用ξ 品等等。纳税人应按照增值〇税暂行条例及细则,财税【2016】36号文件规定,除不允→许抵扣的项目外,只要取得合法有效的大发快3怎么买才会中抵扣凭证即可按规定抵扣进项←税额。
                 
                3. 嵌入式软件产品可抵》扣进项有哪些?
                答:对于嵌入式软件产△品中享受软件产品增→值税超税负退税部分,其抵扣范围与问题2相同。
                 
                4. 嵌入式软件产品大发快3邀请码2018中硬件部分包括哪些范围?
                答:计算嵌入式软件产品计算大发快3安装机硬件、机器设备销售额时,组成计税价格中的计算机硬件、机器设备成本是指:
                 
                属于外购的计算机硬件、机器设备,不再进行加工和生产的,其成本为实际采购成本(如需简单安装,则包括加工大发快3中奖助手费);
                 
                属于自制或加工的计算机硬件、机器设备,其成︻本为制造成本,包括:产品耗用大发快3破解的原材料、辅助材料及其对应的∏加工费;硬□ 件成本对应分摊的制造费用。包括工人工大发快3一分钟规律资、生产用固卐定资产折旧、生※产用低值易耗品摊销及水、电费摊』销等。
                 
                由于各地◥执行口径不一,建议咨询当地国◢税机关。
                 
                5. 软件及嵌入式软件产品进项税额抵扣中,如何计算分摊的可抵扣进项?
                答:增值税一般纳大发快3走势图官网税人在销售软件产品的同时销售其他货物或者应税劳务的,应单独核算软件产品的进项税额,对于无法划分的进项税额(如水、电等共同消耗,难以直接划分的进项税额),应按照实际成本或销售】收入比例确定软件产品应分摊的进项税额;对专用于软件产品开发生产设备及工大发快3一分钟一期是国家彩票具的进项税额,不得进行分摊。
                 
                6. 嵌入式软件,如果存在购买大发快3计划老师软件免费赠送硬件的情况,那么其销项全部应该计算为软件的销售收入㊣ 吗?
                答:对于嵌入式▅软件产品享受超税负退税的销售额应根据公式计算而得,无论是否存在⊙购买软件免费赠送硬件情况,均不允许将其全大发快3走势龙部销售额作为享受超税负退税的软件部分销售№额。
                 
                当期嵌入式软件产品大发快3和值技巧稳赚销售额的计算公式:
                当期嵌入式软件产品销售额=当期嵌入式★软件产品与计算机硬件、机器设备销售额合计-当期计算机硬件、机器设备销售额
                 
                计算机硬件、机器设备销售额按照下列顺序确定:
                ①按纳税人最近同期同类▼货物的平均销售价大发快3大小稳赚格计算确定;
                ②按其他纳税人最近同期同类货物的平均销售价格计算确定;
                ③按计@算机硬件、机器设备组成计税价格大发快3app在哪下载计算确定。
                 
                计算机硬件、机器设备组成计税价格= 计算机硬件、机器设备成本×(1+10%)。
                 
                对增值税一般纳税人随→同计算机硬件、机器设备一并销售的嵌入式软件产品,应当分别核算嵌入式软件产品与∩计算机硬件、机器设】备部分的成本。凡未分别核算或者●核算不清的,不得享受增值税超税大发快3全天计划负退税政策。