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                7个案例为1元投注大发快三您解析跨年收入与跨年支出的采购大发快三下载安装企业所得税处理

                来源:视野财享荟 作者:Dufetax 人气: 发布时间:2019-12-27
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                  一提到“跨年”这个词,想必我们大多数人应该会兴奋,必经是辞旧迎新大发快三官网嘛~,然而,对我们财务人员来说,一提到“跨年”这个词难免会有些头疼,因为这一阶段不仅会比平时更忙碌,而且针对很多业务一旦对收大发快三开奖走势图入或支出的时点把握不准,在企业所得税方面很容易产生涉税风险。那么,企业发生的跨年收入与跨年支出在企业所大发快三精准计划群得税方面该如何处理呢?笔者结合∞以下7个案例为您解析大发快三走势图基本图如下:

                  案例1.跨年度取得利息收入问题

                  甲公司由于临时性资金周转需要于2019年7月1日与乙大发快三下载商业银行签订短期借款合同,合同约定大发快三破解方法借款期限为6个月,甲公司应在2019年12月31日合同期满时一次性归还本金并支付借款利息20万元(不含税)。假※设在借款合同期满后,因甲江苏大发快三开奖结果公司资金短缺,直到2019年1月15日才大发快三大小单双预测向乙商业银行支付借款本金及借款利息。那么,乙商业银行针对该笔跨年度取得的利息⌒ 收入的在企业所得税方面应将其确认为2019年度收╲入还是2020年度收入?

                  根据《中华人民共和国企业所得税法实大发快三单双大小必胜法施条例》第十八条规定:

                  企业所得税法第六条第(五)项所称利息收入,是指大发快三公式计算和值企业将资金提供他人使用但不构成权益性投资,或者因他人占用本企业资金取得的收入,包括存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息等▂收入。

                  利息收入,按照合同约定的债务人应付利息的日大发快三在哪个平台买期确认收入的实现。

                  在本案例中,借款合同约定的利息支淘彩票大发快三官网付日期为2019年12月31日,因此,乙商业银行应按合同约定的利息支付日2019年12月31日确认利息收入的实现,而不大发快三技巧稳赚方法应在实际取得日2020年1月15日确认利息收入。

                  案例2.跨年度提供劳务收入确认问题

                  甲企业是一家从事大型设大发快三官网开奖结果备制造生产有限公司,2019年6月,甲企业与乙企业签订大型机械设备生产大发快三技巧口诀表线装配工程合同,该工程大发快三下载安装预计工期为14个月,合同约定项目总金额为600万元(不含税),工大发快三软件下载程款待生产线竣工验收合格后一次性全大发快三计划软件额支付。假设截至2019年12月31日,甲企业针对该项目的完工进度为60%,那么,甲企业提供跨年劳务该如何确认2019年度的企业所得税收入?

                  根据《企业所得税法实施条例》第二十三条第二项规定大发快三一分钟一期全天计划网址:

                  企业受托加工大发快三计划导师制造大型机械设备、船舶、飞机,以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务№等,持续时间超过12个月的,按照纳税年度内完工进度或者完成的大发快三全天一期计划工作量确认收入的实现。

                  根据《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》(国税函〔2008〕875号)第二条规定:

                  企业在各个纳税期末,提供劳务交大发快三中奖绝招易的结果能够可靠估计的,应采用⊙完工进度(完工百◇分比)法确认提供劳大发快三一分钟规律视频技巧务收入。

                  (一)提供劳务交下载大发快三彩票易的结果能够可靠估计,是指同时满足下列条件:

                  1.收大发快三开奖官网入的金额能够可靠地计量;

                  2.交易的完工进度能够可靠地确定;

                  3.交易中已发生和将发生的成本能够可靠地〓核算。

                  (二)企业提供劳务完工进度的确定,可选用大发快三一期必中计划下列方法:

                  1.已大发快三 - 大小推算完工作的测量;

                  2.已提供劳务占劳务总量的比例;

                  3.发生成本占总成本的比大发快三推算下期是大是小例。

                  (三)企业应按〗照从接受劳务方已收或应收的合同或协议价款确定劳务收入总额,根据纳税期末提供劳务收入总额乘以完工进度扣除以前纳税年度☉累计已确认提供劳务收入后的金额,确认为当期劳务收大发快三有没有推算的入;同时,按照提供劳务估计总成本乘以完工进度扣除以前纳税期间累计已确认劳务成本后的金@ 额,结转为大发快三开奖网站当期劳务成本。

                  综上所述,甲企业应确认2019年度企大发快三大小单双走势分析业所得税收入=600*60%=360万元。

                  案例3.一次性取得跨年租金收入问题

                  2019年12月1日,甲公司将本公司所有的闲置仓库出租给与乙物流公司,双方签订的大发快三和值规律仓库出租协议约定,租赁期1年,即2019年12月1日——2020年11月30日,总计租金60万元(不含税),乙公司应在协议签订当日一次性提前支付全◢年租金。合同签订当日,乙公司如约支付了全额租金。那么,甲公司对一次性收取的大发快三邀请码2018跨年租金该如何确认企业所大发快三大小单双诀窍得税收入?

                  根据《国家税务大发快三和值技巧稳赚总局关于贯彻落实企业所得税法若干税▽收问题的通知》(国税函〔2010〕79号)第一条“关于租金收入确认问题”规定:

                  根据《实施条例》第十九条的规定,企业╳提供固定资产、包装物或者其他有形大发快三技巧资产的使用权取得的租金收入,应按交易合大发快三必中方法同或协议规定的承租人应付租金的日期确≡认收入的实现。其中,如果交易合同或协】议中规定租赁期限跨年度,且租金提前一次性支付的,根据《实施条例》第九条规定的收入与费用配比原则,出租人可对上述已确认的①收入,在租大发快三和值推测赁期内,分期均匀计入相关年度收入。

                  因此,在本案例中,出租人甲公司既可以选择按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现,也可以选大发快三在哪个平台买择对上述已确认的收入,在租赁期内分期均匀计入相▓关年度收入。

                  案例4.股权转大发快三网址让时点跨年度处理问题

                  丙企业是一家从◤事电子元器件研发生产的企业,甲企业持有大发快三稳赚技巧该企业30%的股权,乙企→业与甲企业、丙企业大发快三最全免费计划均无关联关系。2019年12月甲企大发快三走势图业与乙企业签订股权转让协议,协议约定甲企业将持有的丙企业全部股权以500万元的价格■转让给乙企业,假设双大发快三不亏的诀窍方在2020年1月完成了股权大发快三投注app变更手续。那么,甲企业转让股权取大发快三大小单双计划得的收入应确认为2019年度收大发快三一分钟一期是国家彩票入还是2020年度收入?

                  根据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函〔2010〕79号)第三条规♂定:

                  企业转让股权收入,应于转让协议生▲效、且完成大发快三 - 大小计划股权变更手续时,确认收入的实现。

                  转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后,为ㄨ股权转让所得。企业在计算股权转让所得时,不得扣除被投资企大发快三软件下载业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。

                  根据《国家税务总局关于企业重组业务企业所得税征收管理若干问题的公告》(国家㊣ 税务总局公告2015年第48号)第三大发快三一分钟一期全天计划网址条规定:

                  关联企业之间发生股□ 权收购,转让合同(协议)生效后12个月内大发快三大小单双公式尚未完成股权变更手续的,应以转让合同(协议)生效日为重组日。

                  正确的大发快三一分钟计划软件做法:

                  在本案例中,因甲乙双方签订的股权转让协议于2019年12月,完成股权变更手○续在2020年,且双方不属♀于关联企业。根据上述规定,甲企业转让股权取采购大发快三下载安装得的收入应确认为2020年度收入.

                  案例5.跨年度采购固定资产涉及的支出一次性税前扣除全天大发快三计划网页问题

                  2019年12月1日,甲公司与乙设备全天大发快三精准免费计划软件生产公司签订一台精密设备采购合同,合同约定设备价款300万元,购置设备货款甲公司采取分期支付方式,合同∮签订日甲公司支大发快三破解付货款的30%;在乙公优信彩票大发快三一分钟司将设备交付甲公司并验收合格后,甲公司支付货款的60%;甲公司将该〗设备使用满15日后无重大质量问题支付剩余的10%货款,乙公司㊣此时应向甲公司开具全款金额的增值税发票。合同签订大发快三破解器日,甲公司支付∏了90万元货款;假设2020年1月3日销售方乙设备生产公司按合同约定将设备运达甲公司并验收合格,甲公司→支付了货款180万元并将☉该设备投入使用。假设截至2020年1月19日,该设备大发快三破解热血高使用无重大质量问题,甲公司大发快三推算下期是大是小支付了剩余货款√。2020年1月20日,乙设备生产公司向甲公司开具了金额为300万元大发快三如何追和值的增值税发票,甲公司♂拟按照《财政部 税务总局关于设备、器具扣除有关企大发快三大小计划软件业所得税政策的通知》(财税〔2018〕54号)规定,“企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具(指除房屋、建筑物以外的固定资产▆),单位价值不超过500万元的,允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除,不再分年∴度计算折旧”,将采购的该设备一次性计入2019年度成本费用在企业所得税税前▓扣除,那么,甲企业的处理是否正确呢?

                  根据《国家税务总局关于设备器具扣除有关企业所得税↓政策执行问题的公告》(国家税务大发快三和值技巧稳赚总局公告2018年第46号)第一条第(二)项规定:

                  “固定资产购进时点按以下原则确认:以分期付款或大发快三在线计划赊销方式购进的固定资产,按固定资产到货时ㄨ间确认。”

                  在本案例中,甲公司购进设备合同签订日期为2019年12月1日,到货日期2020年1月3日,取得发票注明大发快三官网开奖走势图的开票日期为2020年1月20日,结合采购合同来看,甲公司采取的是分期付款方式购】进固定资产,根据规定应按固定资产大发快三一分钟一期全天计划到货时间确认时点,案例中甲公司是2020年1月3日取「得货物,因此不能将采购的该设备大发快三和值推测一次性计入2019年度成本费用大发快三诀窍在企业所得税税前扣除。

                  案例6.跨年度采购大发快三走势图网站涉及的暂估问题

                  甲公司与乙公司均为增值税一般※纳税人,2019年12月,双方签订材料采购合同,合同约定甲公司应在」收到货物并验收合格后向㊣乙公司全额支付货款,同时乙公司向甲公司开具增值税专用发票。本月货物交付后,甲公司领用了该批材料并以暂估【金额结转当期主营业务成本。截至月末,甲公司未能向乙公司支付货款,因此,乙公司也未向甲公司☆开具增值税专用发票。

                  1.假设2020年1月,甲公司支付了货款,乙公司当】月向甲公司开具了增值税专用发票。那么,甲公司能否将乙公司跨年度开具的发票作为彩神争霸8大发快三官网该笔支出在2019年度成本费用扣除的合法有效凭证?

                  2.假设截至2020年5月31日,甲公司仍未支付货款,乙公司也未向其开具发票,那么,针对该笔业务发生的彩神争霸8大发快三下载成本支出,甲公司可以在企业所得税汇算清缴时扣除吗?

                  根据《国家税务总局关于发▽布<企业所得税税前扣除凭证管理办法>的公告》(国家税务总大发快三技巧局公告2018年第28号)第六条、第十三条、第十六条规定:

                  企业应在当@年度企业所得税法规定的汇算清缴期结束前大发快三官方邀请码取得税前扣除凭证。

                  企业应当大发快三大小推算视频取得而未取得发票、其他外部彩神争霸大发快三app凭证或者取得不合规发票、不合规其他外〒部凭证的,若支出真实且已实福彩大发快三技巧际发生,应当在当年度汇算清大发快三团队实时计划缴期结束前,要求对方大发快三推算大小公式是什么补开、换开发票、其他外大发快三今天开奖记录部凭证。补开、换开后的发票、其他外部凭证符合规定的,可以作为税前扣彩神8app大发快三下载除凭证。

                  企业在规定的期限未能补开、换开符∩合规定的发票、其他外部凭证,并且未能按照本办法第十四条的规定提供相关大发快三一分钟规律彩票争霸资料证实其支出真实性的,相应支出不得在发生年度税前』扣除。

                  因此,针对本案例,若乙公司于2020年1月向甲公司开大发快三一分一开奖结果具了发票,甲公司可以将该发票作为该笔支出在2019年度成本费用支出税前扣除的合法有效凭证;若截至2020年5月31日,甲公司仍未取得发票则该成本费用支出不得在发生年度税前扣除。

                  案例7.支付跨年度租金涉及的企业所得税税前扣除问题

                  2019年11月1日,甲公司与乙公司签订生产设备经营租赁协议,协议约定租赁期为2019年11月1日至2020年10月31日,租赁费用24万元(不含税)应于合同签订当日一次性支付给乙公司。合同签订【后,甲公司如约全额向乙公司支付了全年房租,乙公司向其开具分分彩大发快三玩法了金额为24万元的增值税发票。那么,甲公司租入大发快三预测固定资产支付的跨年度租赁费能否全额①在2019年度企业所得税税前扣除?

                  根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九条规定:

                  企业应纳税所得额的计算,以权责发生制为原则,属于当期的收入和费用,不论款项是否收付,均作为当期的收入和费用;不属于当期『的收入和费用,即使款项已经在当期收付,均不作为当期的大发快三计划手机版收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

                  根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十七条规定,企业根据生产经营活动玩大发快三稳赚技巧的需要租入固定▆资产支付的租赁费,按照以下方法扣除:

                  1.以经营租赁方式租入固定资√产发生的租赁费大发快三诀窍支出,按照租赁期限均匀扣大发快三技巧除;

                  2.以融资租赁方式租入固定资产大发快三全天计划精准发生的租赁费支出,按照规定构成融资租入固定资产价值的△部分应当提取折旧费用,分期扣除。

                  因此,该企业应⊙将24万元(不含税)租赁费用支出在租赁期12个月内均大发快三app匀扣除,其中准予在2019年度列支扣除的租赁费用支出为24÷12*2=4万元。