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                图解消费税已¤纳税额扣除(含税率表)

                来源:言税 作者:严颖 人气: 发布时间:2019-09-17
                摘要:企业用∩外购或委托加工收回的已税消费品连续生产应彩神争霸8大发快三下载税消费品。销售时,再以销售额大发快三全天计划精准全额征税,就会出▲现重复征税,为平衡税负,税法规定用外购或委托加工的特定已一分钟大发快三高手计划税消费品连续生产消费品,销售时,可按当期生产领用数量计算准予扣除外购、委托加工收回已纳消费税...
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                  企业用外购或◤委托加工收回的已税消费品连续生产应税消费品。销售时,再以销售额全额征税,就会出现重复征税,为平衡税负,税法规定用外购或委托加工的特定已税消费品连续生产消费品,销售时,可按当期生产领用数量计算准予扣除外购、委托加工收回已纳消费税。

                  一、允许扣▓除范围

                  记忆方法:

                  1.没有的:没有酒(有烟);没有游艇、小汽车、摩托车等交通工具;没有涂料,电池带些化学成分,高档手表(价值主要↑在品质和精细做工)。

                  2.可以扣的

                  (1)五种成品油,除了(天上飞的)航空煤油和(水里的)溶大发快三投注技巧剂油不可扣以外,都可以扣除←。

                  (2)贵重首饰及珠宝玉石:贵重,如不可扣成本太高。

                  (3)以上都记住了〒,庆祝下:放鞭炮,打高尔夫,做个SPA(无形高档化妆品),坐在实木地板上用木制一次性筷子就餐。(可扣)

                  二、扣税计算

                  用于连续生产应【税消费品,按当期生产领用数量扣除其已纳消费税,必须是同一税目,即购入该税目的已税商品,仍用于生产该税目的商品,可以抵扣。如购入该税目的已税商品,用于生产另一税卐目的商品,则不能扣税。(烟丝和卷烟旺旺彩票大发快三计划都属“烟”这个税目。注意上述允许扣除↓范围中没有“购进酒精生产酒”)

                  (一)外购应税消费品已□纳税款扣除

                  1.外购从价征收的◆应税消费品

                  当期准予扣除的外购应税消费品已纳税☆款=当期准予扣除的外购应税消费品买价×消费税率

                  当期准予扣除的外购应税消费品买价=(期初库存+当期购进-期末库存)数量×外购应〖税消费品单价

                  注意:纳税人用外购的已税珠宝玉石生产的、在零售环节征大发快三软件下载收消费税的金银首饰(含镶ζ嵌首饰)、钻石首饰,在计税时一律不得扣除外购珠宝玉石的已纳税款。

                  2.外购从量征收的应税消费品:

                  当期准予扣除的外购应税消费品已纳税款=当期准予扣大发快三稳赚导师除的外购应税消费品数量×外购应⌒ 税消费品的适用税额

                  当期准予扣除外购应税消费品数量=期初库存外购+当期购进-期末库存

                  3.当期投Ψ 入生产的原材料可抵扣的已纳消费税大于当期应纳消费税不足抵扣的部分,可以在下期继续抵※扣

                  4.自2018年3月1日起,施行外购、进口和委托加工收回的汽油、柴油、石脑油、燃料油、润滑油用于连续生产应税成品油的,应凭通过︾增值税发票选择确认平台确认的成品油专用发票、海关进口消费税专用缴款书,以及税收缴款↓书(代扣代收专用),按规定计算扣除已纳消费税税款,其他凭证不得作为消费税扣除∏凭证。

                  外购石ㄨ脑油、燃料油用于ㄨ生产乙烯、芳烃类化工∞产品的,应凭取得的成品油专用发票所载明的石脑油、燃料油的数量,按规定大发快三走势分析计算退回消费税,其他发票或凭证♂不得作为计算退还消费税的凭证。

                  例:某鞭炮厂(增值税一般纳税◤人)用外购已税的焰火继续加工高档焰火。10月销售高档焰火,开具增值税专用发票注明销售额1000万元;本※月外购焰火400万元,取得增值税专用发票,月初库大发快三计划手机版存外购焰火60万元,月末ぷ库存外购焰火50万元,相关发票当月已认证,计算当月该鞭炮厂应纳消费税()。(焰火Ψ消费税税率15%,上▂述价格均不含增值税)

                  解析:该鞭大发快三今天开奖记录炮厂计算缴纳消费税时,可以〗按照本月生产领用数量计算扣除外购已税鞭炮焰火已纳的消费税。

                  当月该鞭炮厂应纳消费税=1000×15%-(60+400-50)×15%=88.5(万元)

                  (二)用委托№加工收回的应税消费品连续生产应税消费品计算征收消费税

                  1.委托加工的应税消费品,受托〖方在交货时已代收代缴消费税,委托方收回后直接々销售的,不再征收消费税。根据财法〔2012〕8号文件规大发快三APP下载定,委托加工的应税消费品直接@ 出售的,不再缴纳消费税的,自2012年9月1日起,委托方以高于受托方的计∩税价格出售的,不属于直接出售,需按照规定申报缴纳消费税,在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消■费税。

                  2.用委托加工收回上图八项应税消费品连续生产应税消费品,在计征消费税◣时可以扣除委托加工收回应税消费品的已纳税税款。

                  当期准予扣除的委托加工应税消费品已纳税款=期初库存的委托加工应税消费品已纳税款+当期收回的委托大发快三一分钟一期是不是骗人的加工应税消费品已纳税款-期末库存的委托加工应税卐消费品已纳税款。

                  注:纳税人用委托加工的已税珠宝玉石生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰(含镶︼嵌首饰)、钻石首饰,在计税时一律不得扣除委托加工收回的珠宝玉石已纳的消费税税款。

                  例:甲企业委托※乙企业加工一批烟丝,甲企业提供原材料成本20万元,支付乙企业加工费3万元,乙企业按照本◥企业同类烟丝价格36万元代收代缴甲企业消费税10.8万元,甲企业将委托加工收回的烟丝10%按照3.6万元平价ω 销售给职工;25%以12万元的价格销售给→丙卷烟厂。计算该企业收回烟丝后的上述行为应⊙缴纳的消费税。(上述价格均不含增值税)

                  解:10%按照3.6万元平价销售给职工,没有超过受托方的计税价格,不需要缴纳消费税※;

                  25%以12万元的价格销售给丙卷烟厂,需要计算缴纳大发快三计划网站消费税=12×30%-36×25%×30%=3.6-2.7=0.9(万元)。

                  附:《消费税税目税▲率表①》