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                佣金的税务处理

                来源:言税 作者:严颖 人气: 发布时间:2019-07-25
                摘要:佣金是指代理人或√经纪人为委托人介绍生意或代买代卖而收取的报酬。本︽期小编为您梳理了有关佣金的增值税、企业所得税▲、个人所得快乐彩票大发快3技巧税处理,一起来学习吧。 一、增值税 (一)税目 根据《营业税改征增值税试点实施办法》(财税〔2016〕36号)附件1)《销售服务、...
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                  佣金◣是指代理人或经纪人为委托人介绍生意或代买代卖而收取的报酬。本期小编为您梳理了有关佣金的增值税、企业所得税、个人所得税处理,一起来学习吧。

                  一、增值税

                  (一)税目

                  根据《营业税改征增值税试点实施办法》(财税〔2016〕36号附件1)《销售服务、无形资产、不】动产注释》规定,经纪代理々服务,是指各类经纪、中介、代理服务。包括金融〓代理、知识产∩权代理、货物运大发快3和值计划输代理、代理报关、法律代理、房地产中介、职业中介、婚姻中介、代理记账、拍卖等,因此佣金的增值税税目是经纪代理服↓务。

                  (二)发票开具

                  发票的分类编码简称*经纪代理服务*佣金。

                  如果是保险行业,根据《国家税务总局关于个人保㊣险代理人税收征管有关问题的公告◤◤》(国家税务●总局公告2016年第45号)第三条规定,接受税务机关委托代征◣税款的保险企业,向个人保险代理人支付佣金费用后,可代大发快3官网开奖走势图个人保险代理人统一向主管税务▽机关申请汇总代开增值税普通发票或增值税专用发票。代开发票时注意█以下几点:

                  1.保险企业代☉个人保险代理人申请汇总代开增值税发票〒时,应向主管税╲务机关出具个人保险代理人大发快3app下载的姓名◣、身份证号码、联系方式、付款时间、付款金额、代征税款的详细清单。

                  2.保险企业应将个人保险代理人的详细信息,作为代开增值税发票的清单,随发票入账◇。

                  3.主管税务机关为个人保险↑代理人汇总代开增值税发票时,应在备注栏ㄨ内注明“个人保险代理人汇总代开”字样。

                  4.这里所称个人保险代理人,是→指根据保险企业的委托,在保险企业授权范围内代为办理保险业务的自大发快3计划在线计划然人,不包括个体工商户。

                  要提醒大家注意的是小规模纳税人增值税月□ 销售额免税标准提高到10万元这项政策,同样适用于个人保险代理人为保险企业提供保险代理服卐务。同时,保险企业仍可按〇照相关规定,向主管税务机大发快3投注技巧关申请汇总代开增值税发票,并可按规定适用免税政策。

                  以上证券经纪人、信用卡和旅游等行业的个人代理人比照办理。

                  二、企业所得税

                  (一)限额扣除

                  1.保险企业

                  根据《关于保险企业手续费及佣金支出税前扣除政策◆的公告》(税务总局公告2019年第72号)规定,保险企业发生与其经营活动有关∑ 的手续费及佣金支出,不超过当年全部保费收↙入扣除退保金等后余额的18%(含本数)的部分,在计算应纳税所得额♀时准予扣除;超过部分,允许结转以后年度扣除。

                  2.电信企业

                  根据《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的¤公告》(国家税务总★局公告2012年第15号,以下简称15号公告)第四条规定,电信企业在∏发展客户、拓展业务等过程中@(如委托销售电话入网卡大发快3大小单双技巧、电话充值卡等),需向经纪人、代办商支付手续费及佣金的,其实际发∞生的相关手续费及佣金支出,不超过企业当年收入总额5%的部分,准予在企业所得税前据实①扣除。

                  3.根据国家税务总局关于印♀发《房地产开发经营业〖务企业所得税处理办法》的通知国税发〔2009〕31号)第二十条规定,企业委托◤境外机构销售开发产品的,其支付境分分彩大发快3玩法外机构的销售费用(含佣金或手续费彩神大发快3破解器)不超过委托销售收入10%的部分,准予据实扣除。

                  4.其他企业

                  根据《财政部 国家税务总局关于◥企业手续费及佣金支出♀税前扣除政策的通知》(财税〔2009〕29号)规定,其他企业发生与其经营活动有关的手续费及佣金支出按与具有合↓法经营资格中介服务♀机构或个人(不含交易双方如何玩大发快3稳赢钱及其雇员、代理人和代表人等)所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额。

                  (二)据实扣除

                  根据15号公告第三条规定,从事代理服Ψ务、主营业务收入为手续费、佣金的企∞业(如证券、期货、保险代理≡等企业),其为取得该类收入而实际发生∴的营业成本(包括手续费及佣金支出),准予在Ψ 企业所得税前据实扣除。

                  (三)注意事项

                  1.企业应与具有合法经营资格中介服务企业或个人签订代大发快3大小单双预测办协议或合同,并按国家有关规定支付手续费及佣金。除委托个人代理外,企业㊣以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税》前扣除。企业为发行权益性证券支付█给有关证券承销机构的手☉续费及佣金不得在税前【扣除。

                  2.企业不得将手续费及佣金支出计入回扣、业务提成、返利、进场费等费用。

                  3.企业已计入固定资产、无形资产等相关资产的手续费及佣金支出,应当通「过折旧、摊销等方式分期扣除,不得在发生◇当期直接扣除。

                  4.企业支付的手续费及佣金不№得直接冲减服务协议或合同≡金额,并如实↑入账。

                  5.保险企业应建立健全手续费及佣金的相关管理制度,并加强手续费及佣金结转扣除的大发快3大小推算软件台账管理。

                  三、个人所得税

                  (一)一般佣金

                  1.预扣预缴

                  扣缴义务人向居民个人支付佣金等劳务报酬所⊙得,按以下方法按次☆或者按月预扣预缴个人所得税:

                  劳务〖报酬所得以每次收入减除费用后的余额为收╱入额,预扣预缴税款〇时,劳务报酬所大发快3技巧得每次收入大发快3一分一开奖结果不超过四千元的,减除费用按八百元计算;每次收入四千元以上的,减除费用按收≡入的百分之二十计算。

                  劳务报酬所得适用个人所得税预扣率表二。

                  2.汇算清缴

                  居民个人办理年度综合所∩得汇算清〒缴时(取得所得』的次年3月1日至6月30日内),应当依〗法计算劳务报酬所得的收入额,并入∑ 年度综合所得计算应纳税款,税款多退少补。劳务报酬所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收╱入额。

                  案例:李先生介绍客户购房,2019年3月取得佣金收入3000元;2019年6月,取得劳★务报酬30000元。

                  解:(1)预扣预缴计ω 算

                  ①3月

                  劳务报酬所得预扣预缴应☆纳税所得额=每次收入-800元=3000-800元=2200元

                  劳务报ω酬所得预扣预缴税额=预扣预缴应『纳税所得额×预扣率-速算扣除◆数◆◆=2200×20%-0=440元

                  ②6月

                  劳务报酬所得预扣预缴应『纳税所得额=每次收入×(1-20%)=30000×(1-20%)=24000元

                  劳务报酬所得预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣大发快3一分钟计划除数=24000×30%-2000=5200元

                  (2)扣缴申报

                  ①“收入额计算”:包含“收入”“费用”“免税收入”。收入额=第8列-第9列-第10列=收入-费用-免税收入。

                  A.第8列“收入”:填写当月(次)扣缴义务人支①付给纳税人所得的总额。3月为3000元,6月为30000元

                  B.第9列“费用”:取〓得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得时填写,取得其他各项所得时无须〖填写本列。居民个人取得上述所得,每次收入不超过4000元的,费用填写“800”元;每次收入4000元以上的,费用大发快3有没有推算的按收入的20%填写。非居民个人取〓得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得,费用按收入的20%填写。3月填写800元,6月填写6000元。

                  C.第10列“免税收入”:填写纳税人各︾所得项目收入总额中,包含的税法♀规定的免税收入金额。其中,税法规定“稿酬所得的收入额减按70%计算”,对〓稿酬所得的收入额减计的30%部分,填入本列。无内容不大发快3计划微信群填。

                  ②第11列“减除费用”:按税法规定的减除费用标准填写。如,2019年纳税人取得工资、薪金所得按月申报时,填写5000元。纳税人取」得财产租赁所得,每次收入不超过4000元的,填写800元;每次收入4000元以上的,按收入的20%填写。

                  ③第12~15列“专项扣除”:分别填写按规定允许扣除的基本养※老保险费、基本医疗保▲险费、失业保险彩神争霸大发快3绝密技巧费、住ぷ房公积金(以下简称“三险一金”)的金额。

                  ④第16~21列“其他扣除”:分别填写按规定允许扣除的项目金额。

                  (3)汇算清缴

                  《个人所得税年度自行纳税申报◣表》填写,其中:

                  第3行”劳务报酬所得“=3000+30000=33000元;

                  第6行“费用合计”:纳税人取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得时,填写减除20%费用的●合计金额=33000×20%=6600元;

                  (二)个人保险代理人

                  保险营」销员、证券经纪人取得的↑佣金收入,属于劳务报酬大发快3计划网页版所得,以不含增》值税的收入减除20%的费用后的大发快3大小单双公式余额为收入额,收入额减去展业成本以及附加税费后,并入当年综大发快3邀请码合所得,计算缴纳个人△所得税。保险营销员【、证券经纪人展业成本按照收入额的大发快3怎么猜和值中呢25%计算。

                  扣缴义务〒人向保险营销员、证券经纪人支付佣金收入ㄨ时←,应按照《个人所得税扣缴申报◤管理办法(试行)》(国家税务总局∞公告2018年第61号)规定的累计预扣法计算预扣税款。

                  案例:2019年黄山某财产大发快3破解和值保险公司申报代扣代缴保险营销员佣金收入个税,王某佣金收入10月份123250元,1月份93050元,12月份108150元,4季度累计佣金收ξ 入324450元,主管税务机关核定小←规模纳税人增值税按季■申报,公司已扣缴王某卐10-11月佣金大发快3大小推算视频收入个税14312元,12月大发快3一分钟规律视频技巧应预扣预缴个人所得税金额是多少?假设2019年全年未发生其他业务,汇算清№缴时应缴纳多少个人所得税?

                  解:(1)预扣预缴2019年12月个人所得税:

                  劳务报酬所得预扣预缴应纳税所得额=每次收入×(1-20%)=108150/1.03×(1-20%)=84000元

                  劳务报酬所得预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数=84000×40%-7000=26600元

                  (2)汇算清缴时:

                  ①收入额=不含增〗值税的收入减除20%的费用后的余额

                  =315000*(1-20%)=252000元

                  ②计算展业成本

                  展业成本按照收入额的25%计算

                  展业成本=252000*25%=63000元

                  ③收入额减去展业成本以及附加税费后,并入当年综合所得

                  2019年4季度应交︼增值税=324450/1.03*3%=315000*3%=9450元

                  城建¤税及附加=9450*(7%+3%+2%)=1134元,小规模纳税人减半征□ 收,应交城建税⌒及附加:567元

                  收入额减去展业成本以及附加税费=252000-63000-567=188433元,并入当年综合所得;

                  ④计算个人所得税

                  居民个人的综合所得,以每一纳税年度的收入额减除六万元以及专项扣√除、专项附加扣除和依法确定的其◆他扣除后的Ψ 余额,为应纳税所得额

                  应纳税所得额=315000*0.8*(1-25%)-567-5000*12=128433元

                  汇算清缴时应纳个◎税=128433*10%-2520-14312-26600=-30588.7元

                  汇算清缴应退个人所得税30588.7元。