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                财会[2016]22号 财政部关于印发《增值税会计处理规大发快三稳定回血导师定》的通知

                来源:大发快三平台  作者:大发快三平台   人气:  时间:2016-12-03
                摘要:增值税一般纳税◆人应当在“应交税费”科目下设置“应交增值◆税”、“未交增值税”、“预交增值税”、“待抵扣↙进项税额”、“待认证进项税额”、“待转销〗项税额”、“增值税留抵税额”、“简易计税”、“转让金→融商品应交增值税”、“代扣代交增淘彩票大发快三官网值税”等明细科目。

                财政部关于印发《增值税会计大发快三破解免费处理规定》的通知

                财会[2016]22号                                    2016-12-03

                国务院有关∞部委,有关中央管理企业,各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局),新疆生产建设兵团财务局,财政部↘驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员大发快三走势图今天办事处:

                  为进一大发快三开奖记录步规范增值税会计处理,促进《关于全面推开营业税改征增ξ 值税试点的通知》(财税[2016]36号)的贯彻落实,我们制定了《增值税大发快三一分钟一期是国家彩票会计处理规定》,现印发给你们,请遵照执行。

                  附件:增值税大发快三最高邀请码1.99会计处理规定

                财政部

                2016年12月3日

                 

                  附件:

                增值税会计处理规定

                  根据《中网络大发快三破解方法华人民共和国增值税暂行条例》和《关于全面推开营业税改征增值税试点彩神争霸大发快三app的通知》(财税[2016]36号)等有关规定,现对增值税有关会计处理规定如下:

                  一、会计科目及专栏设置

                  增值税一般纳税应当在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”、“预交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“待转大发快三公式计算和值销项税额”、“增值税留抵税额”、“简易计税”、“转让卐金融商品应交增值税▃”、“代扣代交增值税”等明细科目。

                  (一)增值税一般纳税人应在“应交增值税”明细账内设置“进项税额”、“销项税额抵减”、“已交税金”、“转出未交增值税⌒”、“减免税款”、“出口抵减内销产ζ 品应纳税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项全天大发快三精准免费计划税额转出”、“转出多交♂增值税”等专栏。其中:

                  1.“进项税额”专栏,记录一『般纳税人购进货物、加工修理『修配劳务、服务、无形资产或不动产而支付或负担的、准予从当期销项税←额中抵扣的增值税额;

                  2.“销项税额抵减”专栏,记录一般纳税人按照√现行增值税制度规定因※扣减销售额而减少的销项税额;

                  3.“已交税金”专栏,记录一般纳税人当月已交纳的应交增值税额;

                  4.“转出未交增值税”和“转出多交增值税”专栏,分别记录一般纳税人月度终了转㊣ 出当月应交未交或多交的增值税额;

                  5.“减免税款”专栏,记录一般纳税人按现行增值税制度规定准予减免的增值税额;

                  6.“出口抵减内销产品应纳税额”专栏,记录实行“免、抵、退”办法的一般纳大发快三平台税人按规定计算的出口货物的进项税抵减内销产品︾的应纳税额;

                  7.“销项税额”专栏,记录一般纳税人销售货物、加ζ工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产应收取的增值税额;

                  8.“出口退税”专栏,记录一般纳税人★出口货物、加工修理快乐彩票大发快三计划修配劳务大发快三大小推算视频、服务、无形资产按规定退回的增值税额;

                  9.“进项税额转出”专栏,记录一般纳税人╱购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣、按规定转出的进项税额。

                  (二)“未交增值税”明细科目,核算一般纳税人々月度终了从“应交增值税”或“预交增值税”明细科目转入当月应交未〓交、多交或预缴的〖增值税额,以及当月交纳以前期间未交的增值税额。

                  (三)“预交增值税”明细科目,核算一般纳税人转让不动产、提供不︽动产经营租赁服务、提供建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等,以及其他按现行增值税制度规定应预缴☉的增值税额。

                  (四)“待抵扣进项税额”明细科目,核算一般纳税人已取得增值税扣税凭证并经税务机关认证,按照现行增值税制度规定准予〓以后期间从销项税额中抵扣的进项Ψ税额。包括:一般⊙纳税人自2016年5月1日后取得并按固定资产核算大发快三精准计划的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程,按现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额;实行纳税辅导期管理的一般纳税人取得的尚未交叉稽核比对的增值税扣税凭证上注明或计算的进项税额。

                  (五)“待认证进项税额”明细科目,核算一般纳税人由于未经税务∴机关认证而不得从当期销项税额中抵扣的进项税额。包括:一般纳税人已取得增值税扣税凭证、按照现行大发快三官网增值税制度规定准予从销项税额中抵扣,但尚未经税务机关认证的进项税额;一般纳税人已申请稽核但尚未取得稽核相符结果的海关缴款书进项税额。

                  (六)“待转销项税额”明细科目,核算一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产,已确认相╲关收入(或利得)但尚未发大发快三有没有规律生增值税纳税义务而需于以后期间确认为销项税额的增值税额。

                  (七)“增值税留抵税额”明细科目,核算兼有销售服务、无形资产或者不动产的原增值税一般纳税人,截止到纳入营改「增试点之日前的增值税期末留抵税额按照现行增值税制度规定不得从销售服务、无形资产或不动产的销项税额中抵扣的增值税※留抵税额。

                  (八)“简易计税”明细科目,核算一般纳税人采用简易计税大发快三和值计划方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务。

                  (九)“转让金融商品应交增值税”明细科目,核算增值税纳税人转让金融商品发生的增↓值税额。

                  (十)“代扣代交增值税”明细科目,核算纳税人购进在境内未设经营机构的境外单位或个人在境内的应税行为代扣代☆缴的增值税。

                  小规模纳税人只需在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目,不需要设置上述专栏及除“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”外的明〖细科目。

                 

                  二、账务处理

                  (一)取得资产或接受劳务等业务的账务处理。

                  1.采购等业务进项税额允许抵扣的账务处理。一般纳税人1元投注大发快三购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产,按应计入相关成本费用或资产的金额,借记“在途物资”或“原材料”、“库存商品”、“生产成本”、“无形资产”、“固定资产”、“管理费用”等科目,按当月已认证的可抵扣增值税额,借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目,按当月未认证的可抵扣增值税额,借记“应交税费——待认证进项税额”科目,按应付或♂实际支付的金额,贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。发生退货↙的,如原增大发快三稳赚投注技巧值税专用发票已做认证,应根⌒ 据税务机关开具的红字增值税专用发票做相反的会计分录;如原增值税专用发票未做认证,应将发票退回并做相反的会计分录。

                  2.采购等业务进项税额不得抵ω 扣的账务处理。一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产,用于简易计税方法计∏税项目、免征增值大发快三全天计划税项目、集体福利或个人消费等,其进项税额按照现行增值税制度规定不得从销项税额中抵扣的,取得增值税专用◆发票时,应借记相关Ψ 成本费用或资产科目,借记“应交税费——待认证进项税额”科目,贷记“银行存款”、“应付账款”等科目,经税务机关认证后,应借记相关成本费用或资产科目,贷记“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”科目。

                  3.购进不动产或不动产在建工程按规定进项税额分年抵扣的账务处理。一般纳◤税人自2016年5月1日后取得并按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程,其进项税额按现行增值税制度规定自取得之日起分2年从销项税额中抵扣的,应当按︾取得成本,借记“固定资产”、“在建工程”等科目,按当期可抵扣的增值税额,借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目,按以后期间可抵扣的增值税额,借记“应交税费——待抵扣进项税额”科目,按应付或实际支付的金额,贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。尚未抵扣的进项税额待以后期间允许抵扣时,按允许抵扣的金额,借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目,贷记“应交税费——待抵扣进项税额”科目。

                  4.货物等已验收入库但尚未取得增值税扣税凭证的账务处理。一般纳税人购进的货物等已到达并验收入库,但尚未收到增值税扣税凭证并未∞付款的,应在月末按货◤物清单或相关合同协议上的价格暂估入账,不需要将增值税的进项税额暂估入账。下月初,用红字冲销原暂估入账金额,待取得相关增大发快三技巧稳赚方法值税扣税凭证并经认证后,按应计入相关成本费用或资产的金额,借记“原材料”、“库存商品”、“固定资产”、“无形资产”等科目,按可抵扣的增◇值税额,借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目,按应付金额,贷记“应付账款”等科目。

                  5.小规模纳税人采购等业务的账务处█理。小规模纳税人购买物资、服务、无形资产或不动产,取得增值税专用发票上注明的增值税应计入相关成本费☉用或资产,不通过“应交税费——应交增值税”科目核算。

                  6.购买方作为扣缴义务人的账务处〗理。按照现行增值税制度规定,境外单位或个人在境内发生应税行为,在境内未设有经营机构的,以购买方为增值税△扣缴义务人。境内一般纳税人购进服务、无形资产或不动产,按应计入相关成本费用或资产的金额,借记“生产成本”、“无形资产”、“固定资产”、“管理费用”等科目,按可抵扣的增值税额,借记“应交税费——进项税额”科目(小规模纳税人应借记相关成本费ㄨ用或资产科目),按应付或实际支付的金额,贷记“应付账款”等科目,按应代扣代缴的增值税额,贷记“应交税费——代扣代交增值税”科目。实际缴纳代扣代缴增值税时,按代扣代缴的增值税额,借记“应交税费——代扣代交增值税”科目,贷记“银行存款”科目。


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