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                个税计算╳案例集锦(第一期)——综合所得

                来源:小颖言税 作者:严颖整理 人气: 发布时间:2019-03-20
                摘要:李先大发快三破解生在甲企业任职,2019年1月-12月每月在大发快三计划网站甲企业取得工资薪金收入◤16000元,无免税收优信彩票大发快三一分钟入;每月缴纳三险一金2500元,从1月份开始享受子女教育和赡养天吉彩票大发快三计划老人专项附加∏扣除共计为3000元,无其他大发快三大小单双视频扣除。另外,2019年3月从乙公司▓取得劳务报彩神2.0.9大发快三下载酬收入3000元,稿酬收入2000元...
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                  李先生在甲企业任职,2019年1月-12月每月在甲企业取得工资薪大发快三玩法金收入16000元,无免税收入;每月缴纳三险一金2500元,从1月份开始享受子女教育和赡养天吉彩票大发快三计划老人专项附加扣除共计为3000元,无其他扣除。另外,2019年3月从乙公司取得劳务报大发快三预测软件酬收入3000元,稿酬收入2000元,6月从丙公司◤取得劳务报酬收入30000元,特许权使用费收入2000元。

                  一、预扣预缴

                  (一)工资薪金所卐得预扣预缴计算

                  扣缴义务人向居民个人■支付工资、薪金所得时,按照累计预扣法↓计算预扣税款,并按月办理扣缴大发快三计划APP申报。累计预扣法,是指扣缴义务人在一个纳税年度内预扣预Ψ 缴税款时,以纳税人在本单位截至本月大发快三计划老师取得工资、薪金所得累计收入减除累计∑ 免税收入、累计减除费用、累计专项大发快三一分钟规律彩票争霸扣除、累计专项附ζ 加扣除和累计依法确定的其他▆扣除后的余额为累计预扣预缴◤应纳税所得额,适用个人№所得税预扣率表一,计算累计应预扣预缴◣税额№,再减除累计〇减免税额和累计已预扣预缴税¤额,其⊙余额为本期应预扣预缴㊣ 税额。余额为负值时,暂不退税。纳税年度终♂了后余额仍为负值时,由纳税人通过办理综合所得年度汇算清缴,税款多大发快三下载安装退少补。具体计算公【式如下:

                  本期应预扣预缴税额福彩大发快三技巧=(累计预扣预大发快三安装缴应纳税所得额×预扣率-速算扣〗除数〖)-累计减免税额-累计已预扣预缴税额大发快三走势图怎么看

                  累计预扣大发快三大小单双公式预缴应纳税所得额=累计收入-累计⊙免税收入-累计减除费用-累计专大发快三分分彩全天实时项扣除-累计专〖项附加扣除-累计依法确定的↑其他扣除

                  其中:累计减除费用,按照5000元/月乘以纳税人当年截至【本月在本单位的任职受雇月份数计算。

                  1、2019年1月:

                  1月累计︽预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计大发快三一分一开奖结果免税收入-累计减除费用-累计专大发快三破解软件项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定♀的其他扣除=16000-5000-2500-3000=5500元,对应○税率为3%。

                  1月应预扣预ㄨ缴税额=(累计预扣预缴应纳税所得大发快三漏洞破解额×预扣率-速算扣■除数)-累计减免税额-累计已预扣预缴税额=5500×3%=165元

                  2019年1月,甲企业≡在发放工资环节预扣预缴个人所得税165元。

                  2、2019年2月:

                  2月累计大发快三走势图网站预扣预缴应纳税所得额大发快三一期必中计划=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依大发快三和值技巧稳赚法确定的其他扣除=16000×2-5000×2-2500×2-3000×2=11000元,对应税大发快三全天计划网址率为大发快三人工计划3%。

                  2月应预扣预々缴税额=(累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除⊙数)-累计减免税额-累计已预扣预缴税额=11000×3%-165=165元

                  2019年2月,甲企业在发放工资环节预扣预缴个人所得税165元。

                  3、2019年3月:

                  3月累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除大发快三网站=16000×3-5000×3-2500×3-3000×3=16500元,对应税率为3%。

                  3月应预扣预缴税额=(累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除大发快三数)-累计减免税额-累计已预扣预缴税额=16500×3%-165-165=165元

                  2019年3月,甲企业在发放工资环节预扣预缴个人所得税165元。

                  按照上述方法以此类大发快三彩票助手规律推,计算得出李先生♀各月个人所得税预扣预缴情况明细表。

                2019年1—12月工资薪金个人所①得税预扣预缴计算表(单位:元)

                  (二)其他综合所№得(劳务报酬、稿酬、特许权使用费→所得)预扣预缴个人所得税计大发快三官方邀请码算

                  扣缴义务人向居民个人支付劳务※报酬所得、稿酬※所得和特许︽权使用费所得的,按以下方法按次或者按月预扣预缴个人所得税:

                  劳务报酬彩神争霸大发快三绝密技巧所得、稿酬所得、特许权ぷ使用费所得以每次收入减除费用后的余额为收入额;其中,稿酬所得的收入额大发快三计划导师减按百分之七十计算。

                  预扣预至尊彩大发快三网址缴税款时,劳务采购大发快三下载安装报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得每次收入不超过四千元的,减除费用按大发快三投注app八百元计算;每次〗收入四千元以上的,减除费用按大发快三猜大小诀窍收入的百分之二十计算。

                  劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得,以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额,计算应预扣大发快三规律预缴税额。劳务报酬所得适用个人所得税预扣率表二,稿酬所得、特许权使用费所得适用百¤分之二十的比例预扣率。

                  居民个人办理年度综合所得汇算清缴时,应当依法计算劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得的收⌒ 入额,并入年度综合所得计算应纳税款,税款大发快三 - 大小推算多退少补。

                  1、2019年3月,取得劳务报酬收入3000元,稿酬收入2000元

                  劳务报酬所得ω预扣预缴应纳税所得额=每次收入-800元=3000-800元=2200元

                  劳务报酬所得预扣预缴ㄨ税额=预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数=2200×20%-0=440元

                  稿酬所得预扣预缴应纳税所得额=(每次收入-800元)×70%=(2000-800元)×70%=840元

                  稿酬所得预扣预缴大发快三下载安装税额=预扣预缴应纳税所得额×预扣率=840×20%=168元

                  李先生3月劳务报酬所得大发快三计划预扣预缴个人所得税440元;稿酬所得预扣预缴税额个人所得税168元。

                  2、2019年6月,取得劳务报酬30000元,特许权使用费所得2000元

                  劳务报酬所得预扣预缴应纳税所得额=每次收入×(1-20%)=30000×(1-20%)=24000元

                  劳务报酬所得预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数=24000×30%-2000=5200元

                  特许权使用费所得预扣预缴应纳税所得额=(每次收入-800元)=(2000-800元)=1200元

                  特许权使用费所得预◢扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额×预扣率=1200×20%=240元

                  李先生6月劳务报酬所得预扣预缴个人所得税5200元;特许权使用费所得预扣预大发快三一分钟计划软件缴税额个人所得税240元。

                  (三)扣缴申报

                  1、“收入额计算”:包含“收入”“费用”“免税收入”。收入额=第8列-第9列-第10列。

                  ①第8列“收入”:填写当月(次)扣□ 缴义务人支付给纳税人所得的总额。

                  ②第9列“费用”:取得劳务报◥酬所得、稿酬所得、特许权使□用费所得时填写,取得其他各项所得时无须填下载正规平台大发快三写本列。居民个人取得上◥述所得,每次收入不超过4000元的,费用填写“800”元;每次收入4000元以上的,费用按收入的20%填写。非居民个人取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得,费用按收入的20%填写。

                  ③第10列“免税收入”:填写纳税人各所大发快三大小计划软件得项目收入总额中①,包▂含的税法规定的免税收入金额。其中,税法规定“稿酬所得的收入额减按70%计算”,对稿大发快三官方网址下载酬所得的收入额减计的30%部分,填入本列。

                  (2)第11列“减除费用”:按税法规定的减除费用标准填写。如,2019年纳税人取得工资、薪金所得按月申报时,填写5000元。纳税人取大发快三诀窍得财产租赁所得,每次收入不超过4000元的,填写800元;每次收入4000元以上的,按收入的20%填写。

                  (3)第12~15列“专项扣除”:分别填写按规定允许扣】除的基本养老保险费、基大发快三和值大小计划本医疗保险费、失业保险费◣、住房公积金(以下简称“三险一金”)的金额。

                  (4)第16~21列“其他扣除”:分别填写按规定允许扣除的项目金额。


                  二、汇算清缴

                  取得大发快三彩票一分钟一期综合所得且符合下列情形之一的纳税人,应当依法办理汇算清缴:

                  (一)从两处以『上取得综合所得,且综合所得年收入额减除大发快三和值技巧稳赚专项扣除后的余额↓超过6万元;

                  (二)取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得中一项或者多项所得,且综合所得年收入额减除专项扣除的余额超过6万元;

                  (三)纳税年度内预缴大发快三绝密技巧税额低于应纳税额;

                  (四)纳税人申请退税。

                  需要办理汇算清缴的纳税人,应当在取得所得快乐彩票大发快三计划的次年3月1日至6月30日内,向任职、受雇单位所█在地主管税务机关办理纳税申报,并报送《个人所得税年度自行纳税申¤报表》。纳税人有』两处以上任职、受雇大发快三全天网页版计划单位的□,选择向其中一处任职、受雇单位所在地主管税务机关办理纳税申报;纳税人没有任职、受雇单位的,向户籍所在地或经常居住地主管税务机关办理纳税申报。

                  纳税人办理综合所得汇算清缴,应当≡准备与收入、专项扣除、专项附加扣除、依法确定的其他扣除、捐赠、享受税收优惠等⌒相关的资料,并按规定留存备查或报送。

                  年收入额=工资、薪金所得收入+劳务报酬所得收☆入+稿酬所得收∮入+特许权使用费所得收入=16000×12+(3000+30000)×(1-20%)+2000×(1-20%)×70%+2000×(1-20%)=221120元

                  综合所得应纳税所得▽额=年收入额-6万元-专项扣除-专项附加扣除-依法确定的其他扣除=221120-60000-(2500×12)-(3000×12)=95120元

                  应纳税额=应纳税所得额×税率-速算扣除数=95120×10%-2520=6992元

                  预扣预缴税额=工资、薪金所得预扣预缴税额+劳务报酬所得预扣预缴税额+稿酬所得预扣预缴税额+特许权使用费所得大发快三技巧预扣预缴税额=4080+(440+5200)+168+240=10128元

                  年度汇算应补退税额=应纳税额-预扣预缴税额=-3136元,

                  汇算清缴应退税额3136元。

                  文件依据:

                  总局公告2018年第61号个人所得税扣缴申报管理办法试行

                  总局公告2018年第62号个人所得税自行纳税申报)

                  总局公告2019年第7号修订个人所♂得税申报表

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