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                国家税务总局福彩大发快3技巧公告2018年第28号 国家税务总局关⊙于发布《企业所得税税前扣除凭证管理办@法》的公告

                来源:大发快3 作者:大发快3 人气: 发布时间:2018-06-13
                摘要:明确收款凭证、内部凭证、分割单等也可以作为税前扣除凭证,将减轻纳税人的办税负担;在税前扣①除凭证的种类、填写内容、取得时间、补开、换开要求等方面进行了详细的规定,有利于企业加强自身财务管理和内控管理,减少税收风险;针对企▲业未取得外部凭证或者取得不合规外...
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                国家税务总局关于发〖布《企业所得税税前扣除凭证管理办」法》的公告

                国家税务总局公告2018年第28号              2018-6-6

                企业所得税税前扣除管理办法(初稿)
                企业所得税◥税前扣除凭证知多少<段文涛>
                应纳增值↙税劳务究竟是指何种劳务<段文涛>
                税前扣除:仅有扣除凭证还不够<马泽方>
                执行“税前扣除凭证管理办法”应当大发快3开奖走势图注意的若干问题<高金平>
                企业大发快3和值推测所得税税前扣除凭证及相关原则详析(2017年修订版)<段文涛>
                税总28号公告明确房≡开企业滞后取得成本发票,可追溯调︾整企业所得税<蔡嘉>
                税收实践与税收立法的统一——深度解析税务总局第28号公告<陈旭 、高鹏>
                烂尾楼(在建项目)收购后继续开发再销售全大发快3破解软件过程的涉税处理<肖太寿>
                横空出世、瑕,不掩瑜、重量级税前扣除凭证学淘彩票大发快3官网习体会 <张伟>
                28号公告并非房地↑产开发企业不调整计税成本的护大发快3免费计划软件身符<徐允标>
                《企业所得税税前扣除凭●证管理办法》对土地增值大发快3和值计划税管理的影响<刘熠>
                《企业所得∮税税前扣除凭证管理办法》对房大发快3不亏的诀窍地产企业财务处理的影响分析及业务处理建议<臧崇来>
                《企业所得税税前扣除凭彩神8app大发快3下载证管理办法》全面详解<深圳税务>
                税前扣除凭证管理凸显九大亮点 <总局所得税司 何冰>
                《企业大发快3怎么看走势图所得税税前扣除凭证管理办法》基本概念解析<何冰>
                再谈总局公告2018年第28号第九条——当务之急是如何落实 <老税官>
                “《企业所得税税大发快3和值推测前扣除凭证管理办法》基本概念解析”部分观点有待商榷 <陈旭>
                一个美丽的误读1一一让税前扣除凭证管理办法第九条规定情何以堪(修订版) <胡晓明>
                一个美丽的误读2——焉能曲解《凭证管理》第十八条所称的“应纳增值税劳务” 中的“劳务”含义 <胡晓明>
                合理性与合分分彩大发快3玩法法性,鱼与熊掌能否得兼——兼论准予在税前扣除的支出三原则与税前扣↑除凭证三原则差异 <胡晓明>
                2019年度汇算清缴企业所得税优惠新政汇编<宁波税局>
                凭证扣除:需特殊关注的四【个问题<王佳龙>
                境外单位委托境内单位收款的涉▓税处理<邱晓玲>

                国家税务总局2018年第三季度政策解读现场实录
                税总◆所便函[2015]17号 《企业所得税税前扣除凭证管理办法》(征求△意见稿→)
                国税发[2000]84号 国家税务总局关于印发《企业所得税税前扣除办法》的通知[全文废止]
                苏地税规[2011]13号 江苏省地方税务局关于发布《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的公告
                晋国税函[2008]192号 山西省国家旺旺彩票大发快3计划税务局转发《关于印发企业所得税税∑ 前扣除凭据管理办法》的通知
                宁夏地方税务局宁夏国家税务局公告2012年第3号 关于印发《企业所得税税前扣除凭证管理办法》(试行)公告

                企业所得税」税前扣除凭证管理新办法图解<叶全华>
                “个人”包括个体工商户吗?<蒋玉芳>
                《税前扣除凭证管理办法》28号公告点评<蓝敏>
                建筑企业自核定征收改为查账征收前的收入处理<肖太寿>
                税前扣除凭证28号公告疑≡难——其他个人按次纳税ω 还是按期纳税<盐河畔 王越 刘永生>
                可不凭发票扣除的应税项目支出谨防风险<段文涛>
                所得税“劳务”与增值税“劳务”的区别 <税海涛声>
                企业所得税扣除凭证管理办法传递了哪〖些重要信息?<herozgq>
                《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的学习笔记<TPSZSMART整理>
                发票⌒还是法制?——无票支出税前大发快3倍投最多几次扣除<蓝敏>
                个人两万以下无需发票?起征点是多少?<蓝敏>
                仅有权责发生□制,还不足以税前扣除<云中飞>
                税前扣除凭证管理办法:廓清与突破大发快3开奖记录<郑大世>
                不合规其他外部凭证之“财政票据”的判别 <段文涛>
                真的吗?税前扣除凭证,未付款就不能税前扣除<胡晓明>
                房企税前扣除凭证归集注意例外情形<刘丽娟 樊剑英>
                2019年企业所得税汇算清缴六个新√变化<福建税务>
                企业所得税税前扣除新规对医药企业税务大发快3技巧管理的六大影响<华税>
                2016年购进货物当时未取得发票是否可以按28号公告的有关规定税前扣除(北京市税务局12366)
                单位在2017年度发生的费用今年才取得发票是否可以在企业所得税前扣除等7个税收热点问题解答(国家税务总局12366)
                农民工工资专用账户管理的法务、财务和税务处理<肖太寿财税顾问>
                地产企业永续债税前扣除政策明确——不产生“混合错配”是大原则<herozgq>
                国家税务总局天津市税务局关于2018年度企业所得税汇算清缴相关问题的在线访谈<天津税务>
                《企业所得税税前扣除凭证管理办法》是否可以适用非居民企业等15个热点问①题解答(国家税务总局甘肃全天大发快3和值大小计划省税务局)
                合同签订并大发快3计划软件免费已缴纳印花税但合同中途终止能否退印花税等14个税收热点问题解答(国家税务总局北京市税务局12366)

                为加强企业大发快3开奖结果查询所得税税前扣除凭证管理,规范税收执法,优化营商环╳境,国家税务总局制定了《企业所得税税前扣除凭证管理办法》,现予︽以发布。

                特此公告。

                国家税务总局

                2018年6月6日

                企业所得税税前扣除凭证管理办法

                第一条  为规范企业所得税税前扣除凭证(以下简称“税前扣除凭证”)管理,根据《中华人民共和国企业∑ 所得税法》(以下简称“企业所得卐税法”)及其实施条例、《中华人民共和国税√收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国发大发快3和值大小计划票管理办法》及其实施细则等规定,制定ζ本办法。

                刘金涛点评:

                1、《企业所※得税法》全篇无“凭证”字样。

                2、《企业所得税实施条例》有两处讲到凭证:

                1)第八十一条企业依照企业所得税Ψ法第二十三条、第二十四条的规定抵免企业所得税税额时,应当提供中国境外税务机关出具的税款所属年度的有关纳税凭证。

                2)第一百二十六条企业彩神大发快3破解器所得税法第五十□一条所称主要机构、场所,应当同时符合下列条件:

                (一)对其↑他各机构、场所的生产经营活动负有监督管理责任;

                (二)设有完整的账簿、凭证,能够准确反映各机构、场所的收入∴、成本、费用▲和盈亏情况。

                3、《税收征管法》讲到:

                1)第十大发快3官网九条纳税人、扣缴义务人按★照有关法律、行政法规和国务院财政、税务主管部门的规定设置帐簿,根据合法、有效「凭证记帐,进行核算。

                2)第二十四条从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人必须按照国务院财政、税务主管部门规定的大发快3计划网站保管期限保管帐簿、记帐凭证、完税凭证大发快3投注法及其他有关资料。

                帐簿、记帐凭证、完税凭证及其他有关资料不得伪造、变造或者擅自损毁。

                3)第五十四条税务机关有权进行下列税务检查:

                (一)检查纳税人的帐簿、记帐凭证、报表和有关资料,检查扣缴义▽务人代扣代缴、代收代缴税款帐∞簿、记帐凭证和有关资料。

                4、《发票管理办法》讲到:

                1)第二十一条不符合规定的发票,不得作为财务报销①凭证,任何单位和个人有权拒收。

                2)第二十四条任何单位和个人应当按照发票管理规定使用发票,不得有下列行为:

                (五)以其▆他凭证代替发票使用。

                5、小结:

                1)税前扣除凭证虽是规范企业所得税税前扣除事项,但从上述规定来看,更是程序和形式意义上的规快乐彩票大发快3破解范。

                2)发票是最重要的税前扣除凭证,但不是唯一。且不大发快3技巧100准符合规定的发票,也不行。本公告应主要从何种发票为规范的税前扣除进大发快3APP下载行规定。

                3)根据合法、有效大发快3最全免费计划凭证记帐,进行核算、纳税等是法定【义务。

                4)如何设账,税务总局也有部分职责。

                老税官点评苹果手机玩不了大发快3:

                税收当然是以税№收相关法律法规为执法依据,但是,会计的相关规定不是更强调凭证的真实性、合法性、关联性嘛。一直不明白,为什么不适当∩引用?下面这一条倒是为数不多的一次横向联系:

                国家税务总局关于企业所得税应纳税大发快3单双大小必胜法所得额若干税务处理问题的大发快3官网开奖走势图公告》(2012年第15号)第八条,关于税前扣除规定与企业实际大发快3一分钟一期骗局会计处ξ理之间的协调问题。根据《企业所得税法》第二十一条规定,对企业依据财务会计制度规定,并实际在财务会计处理上已确认的支出,凡没█有超过《企业所得税法》和有关税收法规规定的税前扣除范围和标准的,可按ζ企业实际会计处理确认的支出,在企业所得税前扣除,计算其应纳税所得额。

                第二条  本办法所称税前扣除凭证,是指ω企业在计算企业所得税应纳税所得额时,证明与取得收入有关的、合理的支大发快3走势图出实际发生,并据以税前扣除的各类凭证。

                老税官点评:

                所得税法:企业每一纳税年度的收入总额,减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后◇的余额,为应纳税所¤得额。

                实施条例:应纳税额=应纳税所得额×适用税率-减免税额-抵免税额

                不能疏忽的是:减免税收︻入对应的支出,其扣除凭证一样要加强管理。因为↑其直接影响应纳税额和亏损弥补。

                云中飞点大发快3全天计划数据评:

                这里重复了企业所得税法的两个原则:一是与取得收入有∩关的原则,与取得收入有关的才可以税大发快3一分钟计划软件前扣除,取得收入无关的其他支出不得扣除;二是合理▅的原则,合理的原则是税务稽查的一大利器,许多不合理的费用都可以往这里靠,例如常见的没有扣除限额标准的油费、差旅费、咨询费、服务费、管理费等等。

                我们ξ 先熟悉一下税前扣除凭证:包括发票、财政票据、完税凭证、收款凭证、分割单、企业自制会计原始凭证以及其他凭证。

                第三条  本办法所称企业是指企业所得税法及其实施条例规定的居民企■业和非居民企业。

                云中大发快3一分一开奖结果飞点评:

                本办法适用于作为企业所得税纳税人的居民企业和非居民企业,自然是不包括合伙企业和个人独资企业的。那么,合伙企业和个人独资企业的扣除凭证◥是要另起炉灶吗?云中飞个人建议,合伙企业和个人独资企业①可以参考本办法。

                第四条  税前扣除凭证在管理中遵循真实性、合法性、关联性原则。真实性是指∑ 税前扣除凭证反映的经济业务真如何玩大发快3稳赢钱实,且支出Ψ已经实际发生;合法性是指税前扣除凭证的形式、来源符合︼国家法律、法规等相关规大发快3猜大小诀窍定;关联性是指税前扣除凭证与其反映的支出相※关联且有证明力。

                刘金涛点评:

                1、《企业所得税法》第八条规定,企业实际发生的与取得收≡入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他∮支出,准予∮在计算应纳税所得额时扣除。

                2、《增值税↑暂行条例》第九条纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产,取得大发快3官网下载安装的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务◢主管部门有↓关规定的,其进项税额不得从销项税额中抵扣。

                3、思考:本公告讲“税前扣除凭证在管理中遵循真实性◥、合法性、关联性原则”,与上述《企业所得税法》第八条的规定是否不一致,有扩大税法明文规定的嫌疑?

                4、真实性=经济业务真实+支出已经实际大发快3计划网站发生。

                5、合法性=形式、来源符合国家法大发快3最高代理邀请码律、法规等相关规定。

                6、思考:此处的法规包括总局的︽规范性文件吗?根据《立法法》规定,法规应仅仅包括行政法规、地方性法规。总局令的形式颁布的文件,也仅为部门规章,不是《立法法》规∮定的法规哦。

                7、关联性=税前扣除凭证与其反映的支出相关联+有证明力。思考:证大发快3破解和值明力怎么理解?

                老税官点评:

                所得税法 第八条,企业实际发生的与取得收入有关∞的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应大发快3走势图下载纳税所得额时扣除。

                实施条例 第二十七条,企业所得税法第八条所称有关的支出,是指与取得收入直接相关的支出⊙∩。企业所得税法第八条所称合理的支出,是指符合生产经营活分分彩大发快3玩法动常规,应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常※的支出。

                与以上两条比,公♂告中凭证的三性,有对凭证本身的要求,也有对支出的规定,但公告对支▃出仅限于业务真实和实际发生,未提及要与取得收入有关。

                真实性:经济业务真实、支出实际发生。

                业务真实的凭证:1.合同或协议。签订合同的差旅费,签大发快3全天免费计划订前的一些邀约、要约及备忘,正式文本,合同履约能力与生产量;2.购进与销售环节运输;3.库存与实际购进的票据上数量∏、金额;4.生产车间领料单▓、退料单、入库单、水电耗用、工资支出;5.出库单或发货单,销售清单。

                支出实际大发快3计划发生的凭证:银行对账单、汇票、收付款▼收据、第三方一分钟大发快3规律破解支付记录。

                合法性:形式合法、来源合法。

                形式合法:开具凭证的内容、时间、对象等;

                来源合法:如,发票是从税务机关领购的,从对方取得彩神2.0.9大发快3下载的,对方有资格开具的等。

                关联性:与支出关联且有证明力大发快3彩票一分钟规律。

                关联且有证明力,就要有一组凭证,互相印证。实物流向、运输流向与资金流向匹配印证;购进、生产、销售的实物数量金额匹配印证;实际生产规模、生产耗费与』销售规模匹配印证;某一单项支出大发快3和值全天计划与其经济活动常规匹配印证。

                所以,真实性与关联性的正确把握,难度很大。

                云中飞点评:

                本条是〒最重要的。《企业所得税法》第八条规定,企业实际发生的与经营活动有关的、合理的支出,包括成本、费用、损失和其他支出,可以在计算应纳税所得额时扣除。云中〗飞认为,第八条只强调了相关性与合理性,给人感觉弱化∑了合法性,这一次28号公告索性把诉讼活动中证据应当具有的“三性”直接拿过来用了,与诉讼活ω动中的证据无缝对接,完美!现在,我们该学习诉讼证据的规定了,《最高人民法院关于民事诉讼证据的若干规定》第50条规定:“质证时,当事人应当围绕证据的真实性、关联性、合法性,针对证据证明力有无以及证明力大小进行『质疑、说明与辩驳。”

                1、真实性万能破解大发快3下载是指税前扣除凭证反映的经济业务真实,且支出已◣经实际发生;真实性是基础,若企业的经大发快3一分钟走势济业务及支出不具备真实性,自然就不涉及税前扣除的问∴题。真实性的重要性怎么说都不不为过。

                那么,这里的支出已经实际发生是什么意思?我们最关心的问题是:实际发生必须要实际支付吗?

                云中飞见过这样的一◣个所谓的税收筹划:A企业向B企业借款1亿,合同约定3年后一次性还大发快3官方邀请码本付息,年利率为10%,A企业每年计提1000万的利息并在税前扣除。云中飞告诉★你,这个所谓的税收筹划就是税务稽查的菜,你每年计提1000万的利╲息实际发生了吗?你的利息是在3年后才实际发生好不好?云中飞这个观点抛出来来后,许多朋友有异议,认为云中飞没有遵守权责发生制。好吧,云中飞就告诉你,向非金融企大发快3计划网业借款的利息支出必须要实际支付才能税前扣除。文件依据就是著名的︻国家税务总局公告2011年第34号 国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告一、关于金融企业同期同类贷款利率确定问题

                根据《企业所√得税法实施条例》第三十八条规定,非金融企业向非金融企业借款的利息支出,不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分,准予税前扣除。鉴于目前我国对金融企业利率要求的具体情况,企业在按照合同要求首次支付利息并进行税前ξ 扣除时,应提供“金融企业的同期同类贷款利率情况说明”,以证明其利息支出的合理大发快3怎么中奖性。

                既然说到了权责发生卐制,云中飞就多说两句吧,权责发生制和实际发ξ生到底是什么关系呢?

                《企业所↓得税法实施条例》 第九条  规定:企业应纳税所得额的计算,以权责发生制为▲原则,属于当期大发快3全天计划三期必中的收入和费用,不论款项是否收付,均作为当大发快3精准计划期的收入和费用;不属于大发快3分分彩全天实时当期的收入和费用,即使款项已经在当期收付,均不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的◣除外。

                上述的规定,云中飞提醒你注意本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外这句话,实际发生就是税务主管部门说◣的另有规定。

                云中飞的※结论是:一项支出能否进行税前扣●除,它应』该是这样子的:1、支出已经实际发生、2、有合法凭证,3、还要按权责发生制在所属☉期扣除,OK

                云中飞提醒你,在实务中,实际发生最好把握以下◥三点:

                (1)实际发生必须要实际支付,有朋友指责云中飞说,你怎么说实大发快3在线开奖计划际发生等于实际支付啊,晕死,云中飞是这》个意思吗?实际发生必须要实际支付,是说实际发生最后都必须要实际支付的意思,加了最后两个字,能看大发快3一分钟一期全天计划懂了吧?

                关于这个问▲题,有一个大发快3 - 大小推算总局的问题解答,云中飞一直放在怀里,现在,拿出来和大家分享一下吧:

                《企业所得税法实施↘条例》第三十一条中的税金发生额是指分分彩大发快3玩法什么?

                发布日期:2010年05月04日

                问题内容:请问《企业▲所得税法实施条例》第三十一条中的税金发生额是指实际交纳大发快3计划专家和值号的税金还是依照征管法计算应交纳的税金?

                回复意见:您好:

                您在我々们网站上提交的纳税咨询问题收悉,现针对您所提供的■信息简要回复如下:

                根据《中华≡人民共和国企业所得税法》规定:“第八条 企业〓实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除。《中华人至尊彩大发快3网址民共和国企业所得税法实施条例》规定:第三十一条企业所得税法第八条所称税金,是指企业发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税以大发快3国际官网外的各项税金及其附加。”因此,《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十一条所称税金是指实际发生的与取得收入有关的、合理的◥税金,这里的实际发生是指实际缴纳并取得相应的完税凭证,才可以卐按规定在企业所得税前扣除。

                上述⌒ 回复仅供参考。有关具体办理程序方面的事宜请直接向您的主管或所在地税务机大发快3投注技巧关咨询。

                欢迎您再次提问。

                看到了吧,实际发生税金是指实际缴㊣纳并取得相应的完税凭证。当然,如有缓缴手续形成明确认可的债权关系,可视大发快3计划网页版同已缴扣除。

                (2)有钱的话最㊣ 好在每年的12月31日前实〖际支付。

                (3)也可以先预提,在下一年度的5月31日汇算清缴结束前实际支付。

                例如,《国家税务总局关于大发快3国际官网企业工资薪金和职工福利费等支出税大发快3团队实时计划前扣除问题的公告》(国家税务总局公告2015年第34号)第二条∏规定:企业在年度汇算清缴结束前向员工实际△支付的已预提汇缴年度工资薪金,准予在汇缴年度按规定扣除。

                2、合法性是指税前扣除凭证的形式、来源符合国家法律、法规等相关规定。

                这里,合法性再次得到强化,一句话,非法的支出不得扣除。例如,虚购业务买回来的发票不得扣除,超过年息36%的民间借贷不得扣除,行贿支出不得扣除等等。

                3、关联性是指税前扣除凭证与其反映的支出相关联且有证明力。

                本办法第二条已经说了与取得收入有关的原则。这里的关联◎性,是指税前扣除凭证与其反映的支出相关联,不是和收入的关联,注意这里特别强调了扣除凭证要有证明力。

                例如,房地产开发企业向其他单位或个人支付的拆迁补偿费用的凭证〒如何有证明力呢?

                财政部、国家税大发快3最高邀请码1.99务总局关于明确金融 房地产开发 教育辅助服务等增值税政策的通知》(财税[2016]140号)第七条的要求的大发快3大小单双公式材料就很好:房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目(选择简易计税方法的房地产彩神争霸8大发快3计划老项目除外),在取得土地时向其他单位或个人支付的拆迁补偿费用也允许◢在计算销售大发快3一分钟一期全天计划网址额时扣除。纳税人按上述规定扣除拆迁补偿费用时,应提●供拆迁协议、拆迁双方支付和取得拆迁补偿费用凭证等能够证明拆迁补偿费用真实性的材料。