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                境外所得已纳税额的抵免㊣ 方法(直接抵免、间接抵免)

                来源:解税宝 作者:解税宝 人气: 发布时间:2017-11-06
                摘要:一、境外所得已纳税大发快3走势怎么看额抵免范围及抵免方法 1、抵免范围: (1)居民企业来大发快3和值的秘密源于◎ 中国 境外 的应税所得; (2)非居民企业在中国境内设立机〖构、场所,取得发生∩在中国境外但与该机构、场所有实际联系大发快3团队实时计划的应税所得。 居民企业从大发快3 - 大小推算其← 直接或福彩大发快3技巧者间接 控制的外国企业分得...
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                一、境外所得已纳税额抵免范围及抵免方法

                1、抵免范围:

                (1)居民企业来源于中国境外的应税所得;

                (2)非居民企业在中国境内彩8在线app大发快3设立机构、场所,取大发快3计划微信群得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得。

                居民企业大发快3靠谱的从其直接或者间接控制的外国企业分得的来源于中国境外的股息【、红利等权益性投资收益,外国企业在境外实际缴纳的所得税税额大发快3技巧稳赚中属于该项所得负担的部〗分,可以作为该居民企业的可抵免】境外所得税税额,在抵免限额内抵免。

                2、抵免方法:直接抵免、间接抵免

                (1)直接抵免直接抵免¤是指,企大发快3今天开奖记录业直接作为纳税人就其境外所得在境外缴纳的所得税额在我国应纳税额中々抵免。

                (2)间接抵免间接抵免○是指,境外企业就分配股息前的利润缴纳的外国所得税额中由我国居民企@ 业就该项分◣得的股息性质的所得间接负担的部分,在我国的应纳税↓额中抵免。

                按纳税人国内公司与支付其国外所得的外国公司之间的关系:

                3、计算:

                (1)境外应纳税所得额

                直接抵免:还原为境外税前所得(企业所得■税讲过)

                间接抵免:境外股息、红利税后净所得与该项所得直接缴纳和间接负担√的税额之和。

                (2)境外所得已纳税额的抵免限大发快3走势图基本图额

                简化:抵免限额=来源于某国(地区)的应ω纳税所得额(境外税前所大发快3邀请码80817111得额)×25%

                (3)准予抵ㄨ免的境外所得税额

                境外的所得依中国税法规定应当缴纳并已◤实际缴纳的企业所得税性质的税款。

                 

                所得额

                国外税率

                (%)

                国外

                税额

                国内税率

                (%)

                国内

                税额

                差额

                税款

                甲国总公∴司

                100

                   

                35

                35

                 

                乙国分︻公司

                100

                30

                30

                35

                35

                +5

                丙国分公∞司

                100

                35

                35

                35

                35

                0

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                100

                40

                40

                35

                35

                -5

                4、不应作为可抵免境外所得税税额的情形:

                (1)按照境外法律及规定错缴或错征ω 的境外所得〇税税款。

                (2)按照税收协定规定不应征收的境外所得税税款彩票大发快3怎么买。

                (3)因少缴或迟缴境外所得税而追■加的利息、滞纳金或罚款。

                (4)境外所得税纳税人或者其利害√关系人从境外征税主体得到实际※返还或补偿的境外所得税税款。

                (5)按照我国《企业大发快3全天计划软件所得税法》及其实施条例规→定,已经免征我国企业所得税的ㄨ境外所得负担的境外所得税税款。

                (6)按照国务院财▂政、税务主管部门有↑关规定已经从企业境外应纳税所得额中扣除的境≡外所得税税款。

                【解释】间接抵免税额的◥问题

                母、子公司在法律上是两个不同的经济组织,因而在税收上构成了两个不同的纳税主体。

                但是,子公司在国外缴纳的所得税款直接影响母公司的应得▲股息。因为,股息是母公司从子公司税后利大发快3一分钟计划润中分得的投♂资所得。母公司收大发快3稳赚计划到的股息只是子公司所得税后余额的一部分,无法直」接知道收到的股息所负担的所得税和税前所得为多易记彩票大发快3全天计划少,必须通过推算才知道。

                第一,什么样的间『接抵免能抵;

                第二,怎么抵免。

                5、属于A公司可予抵免◎的间接负担税额--符合规◥定的“持股条件”

                符合规定大发快3一分钟一期赢了提现不了的“持股条件”:由∑ 居民企业直接或者间大发快3大小推算接持有20%以上股份的☆外国企业,限于符█合以下持股方式的三层外国企业:

                抵免范围

                第一层:单一居民企业直接持有20%以上股份的外①国企业。

                第二层:单一第一层外♀国企业直接持有20%以上股份,且由单一居民企业直接持々有或通过一个或大发快3网站多个符合本条规定持股条件的外国企业间接持有总和达到20%以上@ 股份的外国企业。

                三个条件:居民企业直接持有第一层外国企业20%以上股份;第一层外国企大发快3全天一期计划业直接持有20%以上股份;居∮民企业直接或间接持有20%以上股份。

                第三层:单一第二层外国企业直接持有20%以上股份,且由@单一居民企业直接持有或通过一个或多个符合彩神争霸大发快3app本条规定持股条件的外国企业间接持有总和达到20%以上股份的外国企业。

                四个条件:居民企业直接持有第一层外国企业20%以上股份;第一层外国企业直接持有第二层外国企业20%以上股份;第二层外国企业直接持有20%以上股份;居民ζ 企业直接或间接持有20%以上股份。

                上述大发快3单双破解器符合规定的“持股条件”是指,各层企业直接∮持股、间接持股以及为计算居民♀企业间接持股总和比例的每一个单一持股,均应达到20%的持大发快3彩票一分钟规律股比例。

                【案例1】中国居民A企业持◣有甲、乙国B、C企业20%股份,B、C企业都持有丙大发快3全天计划网国D企业一定比例股份,如下图所◥示:

                请问:B、C、D满足什么≡条件才能够满足A持股条件?

                【答案】

                必须符合X1≥20%;X2≥20%;

                且Y1≥20%,Y2≥20%,

                且X1Y1+X2Y2≥20%

                【案例2】多层持股条件的综合判定

                中国居◤民企业A分别控股了四家公司大发快3破解和值甲国B1、甲国B2、乙国B3、乙国B4,持股比例分别为50%、50%、100%、100%;

                B1持有丙国C1公司30%股份,B2持有丙国C2公司50%股份,B3持有丁国C3公司50%股份,B4持有丁国C4公司50%股份;

                C1、C2、C3、C4分别持★有戊国D公司20%、40%、25%、15%股份;

                D公司持有戊国E公司100%股份。图示如下:

                【答案】

                (1)B层各公司间接︼抵免持股条件的判定:

                B1、B2、B3、B4公司分别直接被A公司控股50%、50%、100%、100%,均符合间接抵╳免第一层公司的持股条件。

                (2)C层各公司间接抵大发快3走势分析免持股条件的判定:

                ①C1公司虽然被〇符合条件的上一层公司B1控股30%,但◣仅受居民企业A间接控股15%(50%×30%),因此,属于不符合间接抵免持股条件的公司(但如果协定的规大发快3往期开奖记录定为√10%,则符合间接大发快3走势图基本图抵免条件);

                ②C2公司被符』合条件的上一层公司B2控股50%,且被居民※企业A间接〗控股达到25%(50%×50%),因此,属于符合间接抵大发快3不亏的诀窍免持股条件的公司;

                ③C3公司被符合条件的上一层公司B3控股50%,且▃被居民企业A间接控股达大发快3一分钟一期骗局到№50%(100%×50%),因此,属于符合间接抵免持股条件的公司;

                ④C4公司情形与C3公司相同,属于符合间接抵免持股条件的公司。

                (3)D公司间接抵大发快3大小推算方法免持股条件的判定:

                ①虽然D公司被C1控股达到大发快3官网开奖走势图了∏20%,但由于C1属于不符合持股条件的公▲司,所以,C1对D公司的20%持股也不得再计入D公司间接抵免持股条〇件的范围,来源于D公司20%部分的所得的已纳税额▼不能进入居民企业A的抵免范畴;

                ②D公司被C2控股达到40%,但被A通苹果手机玩不了大发快3过符合条件的↘B2、C2间接持▽股仅10%,未达到20%,因此,还不能由』此判定D是否符合间接抵免条件;

                ③D公司被C3控股达到25%,且由A通过符合条件的B3、C3间接控股达12.5%(100%×50%×25%),加上A通过B2、C2的间接控股10%,间接控股总和大发快3最高代理邀请码达到22.5%。因此,D公司符合间接抵免条件,其所纳税额中属于向C2和C3公司分配的大发快3怎么猜和值中呢ω 65%股息所负担的部分大发快3买和值的计划网,可进入A公司的间接抵←免范畴。

                ④D公司被C4控股15%,虽然C4自身为符合持股『条件的公司,但其对D公司的持股不符合大发快3下载直接控股达20%的持股条件。因此,该C4公司对D公司15%的持股,不能计△入居民企业A对D公司符合条件的间接持大发快3软件下载股总和之中;同时,D公司所纳税额中属于向C4公司▲按其持股15%分配的股息所负担的部大发快3彩票一分钟一期分,也不能进入居民企♀业A的间接抵免范畴。

                (4)E公司间接抵免持股条件的判定:

                居民企业A通过其它公司对E的间接控制由于超过了三层(居民企业A→B2(B3)→C2(C3)→D→E,E公司处于向下四层),因此,E公司不能大发快3稳赚技巧纳入A公司的间接抵大发快3技巧一分钟的免范畴;即使D公司和E公司在↑戊国实行集团合并(汇总)纳税,D公司就E公司所得所汇总缴纳的税◥额部分,也须在计算A公司间接负担税额时♀在D公司合并(汇总)税额中扣@除。

                【解释】境外所得间接负担税额的计算(怎么抵)

                本层企业所大发快3下载安装纳税额属于由一家上层企业负担的税々额=(本层企业就利润和投资收益所实际缴纳大发快3在线计划的税额+符合规定的由本层企业间接负担∞的税额)×本层企业向一家上一层企业分配大发快3破解软件的股息(红利)÷本层企业所得◥税后利润额

                本层企业向一家上一层企业分配的股息(红利)是指该层企业向上一层企业实际分配的扣缴预提所得税前的股息(红利)数额。